Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 февраля 2016 1 просмотр

Учитывается ли в расходах, при исчислении налогооблагаемой прибыли исполнительский сбор судебных приставов при взыскании налогов с организации?ОСНО

С точки зрения Минфина, исполнительский сбор- это штрафная санкция за невыполненное вовремя требование. В п.2 ст. 270 НК РФ прямо написано, что штрафы, пени и другие санкции в бюджет не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому учесть исполнительский сбор в расходах по налогу на прибыль нельзя.

Обоснование

Как учесть при расчете налога на прибыль штрафы по решению контролирующих ведомств


Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете штрафов за административное правонарушение. Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления

В апреле ООО «Альфа» было оштрафовано за несоблюдение сроков подачи таможенной декларации. Размер штрафа составил 10 000 руб. (п. 1 ст. 16.12 КоАП РФ).

В бухучете начисление административного штрафа отражено следующей проводкой:

Дебет 99 Кредит 76
– 10 000 руб. – начислен штраф за нарушение таможенного законодательства.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Альфы» в состав внереализационных расходов сумму штрафных санкций за нарушение таможенного законодательства не включил.

  1. Из рекомендации
    Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
  2. Из статьи журнала «Учет в строительстве», №11, ноябрь 2015

Как списывать хозяйственные штрафы и судебные издержки

<…>

Какие затраты судебными издержками не признают

А вот исполнительский сбор – это денежное взыскание. То есть обеспечительная мера государства. Его платит должник, который не выполнил в срок требование исполнительного документа. В каком размере – см. в таблице:

Величина исполнительского сбора для организации

Нарушение Сумма Основание
Компания не исполнила в срок имущественное требование 7% от взыскиваемой суммы или стоимости имущества, но не менее 10 тыс. руб. П. 3 ст. 112 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ
Должник не выполнил в срок требование неимущественного характера 50 тыс. руб. П. 3 ст. 112 закона № 229-ФЗ

Исполнительский сбор придется заплатить, если компания не исполнит законное требование. Его зачисляют в федеральный бюджет. Так вот, чиновники считают, что учесть в расходах этот сбор нельзя – письмо Минфина России от 8 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/227. Так как санкции, которые взимают госорганизации, относят к неучитываемым расходам (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Это подтверждает и судебная практика. В частности, постановления ФАС Уральского округа от 18 ноября 2008 г. № Ф09-8443/08-С3ФАС Поволжского округа от 24 мая 2007 г. по делу № А49-4493/2006-260А/17АК.

<…>

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова. 8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка