Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 февраля 2016 4 просмотра

Помогите, пожалуйста правильно заполнить справку 2 НДФЛ за 2015г., и 6 НДФЛ за 1 квартал 2016 г.В организации был уволен сотрудник в октябре 2015г., ему была начислена заработная плата 15 000 рублей (НДФЛ 1950) и компенсация за неиспользованный отпуск 15 000 рублей (НДФЛ 1950), в декабре 2015г. ему было выплачено 12 000 рублей (перечислен НДФЛ 1560р.), в феврале 2016г. выплачено 10 000 рублей, на данный момент ООО должно ему 4 100 рублей. 1) Как отразить все это в 2 НДФЛ за 2015г.? Обязательно ли показывать заработную плату с кодом дохода 2000 и компенсацию с кодом дохода 4800, или будет достаточно отразить одной строкой с кодом 2000?2) 6 НДФЛ за 1кв. 2016г.?3) Должно ли физическое лицо, которому был начислен доход но он его не получил, подавать декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно уплатить налог.Большое спасибо!

Из текста вопроса следует, что в феврале вы удержали и перечислили НДФЛ в сумме 1300 руб. Заполните отчетность по НДФЛ следующим образом:

1) Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите по коду 4 800 – такие разъяснения даны в письме ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380.

В справке 2-НДФЛ отразите все доходы, начисленные в 2015 году, даже если их выплатите в 2016. В данном случае в разделе 5 справки за 2015 год укажите:

Общая сумма дохода = 30 000 руб.;

Налоговая база =30 000 руб.;

Сумма налога исчисленная = 3900 руб.;

Сумма налога удержанная = 2860 руб.;

Сумма налога перечисленная = 2860 руб.;

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом = 1040 руб.

После погашения долга перед сотрудником и перечисления налога, форму 2-НДФЛ за 2015 год следует уточнить, указав всю сумму налога (3900 руб.) как исчисленную, удержанную и перечисленную.

2) Официальные разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ в такой ситуации отсутствуют. Исходя из Порядка заполнения формы можно сделать вывод, что то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года невыплаченную зарплату отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму прошлогодней зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в марте 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2 за I квартал 2016 года.

Обращаем внимание, что в настоящее время официального подтверждения такой порядок не имеет, но в устных разъяснениях специалисты налоговой службы пока придерживаются именно такой позиции.

3) У физлица нет обязанности по подаче декларации 3-НДФЛ в этом случае, так как отсутствует факт получения им дохода.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Ситуация: какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки 2-НДФЛ для выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск

В этом случае надо указать код 4800 «Иные доходы».

Поле «Код дохода» в справке по форме 2-НДФЛ заполняют на основании приложения 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. В этом приложении нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск. По мнению налогового ведомства, при отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, кандидата экономических наук, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>


Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите вразделе 2 за I квартал 2016 года.

Обращаем внимание, что в настоящее время официального подтверждения такой порядок не имеет, но в устных разъяснениях специалисты налоговой службы пока придерживаются именно такой позиции.

<…>

Из статьи газеты «Учет.Налоги.Право», №11, март 2015
ФНС требует исправить справки 2-НДФЛ из-за прошлогодней зарплаты

<…>

В справке 2-НДФЛ за 2014 год надо отразить все доходы прошлого года, даже если их выплатили в текущем году. А если компания уже сдала справки без прошлогодней зарплаты, их необходимо уточнить. Такие выводы сделала ФНС России в письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283 (ответ на частный запрос). Возможны две ситуации.

Зарплату за декабрь выдали в январе. Доходы работников за каждый месяц компания отражает в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Налоговая служба в комментируемом письме отметила, что в сведениях надо отражать именно начисленные за каждый месяц суммы. А датой получения зарплаты считается последний день месяца, то есть 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Зарплату за декабрь выдали после сдачи справок. Возможна ситуация, что у компании остался долг по зарплате за прошлый год, который она не смогла погасить до сдачи 2-НДФЛ. Тогда в первоначальной справке требовалось показать начисленную зарплату (включая долг), исчисленный налог. Так как по зарплате есть долг, то часть налога еще не удержана. Эту сумму надо показать в строке 5.7. После погашения долга справки надо уточнить. В строках 5.4 и 5.5 увеличить удержанный и перечисленный налог. Уточненные 2-НДФЛ сдают со старыми номерами, но с новой датой и реестром (Рекомендации, утв. приказом ФНС России от 17.11.10№ ММВ-7-3/611@).

На цифрах

Компания начислила зарплату за 2014 год 300 000 руб., но выплатила только 275 000 руб. До сдачи справок долг не погасила. Тогда в разделе 3 надо распределить 300 тыс. по месяцам и эту же сумму показать в строке 5.1. В строке 5.3 исчисленный налог — 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%). Удержанный в строке 5.4 — 35 750 руб. (275 000 руб. x 13%), а неудержанный в строке 5.7 — 3250 руб. (39 000 — 35 750). В апреле компания погасила долг 25 000 руб. и удержала НДФЛ. Надо уточнить справку. В ней доходы не изменятся, а суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога в строках 5.35.4 и 5.5 будут равны — 39 000 руб.

Из правила есть исключение. Если компания в этом году обнаружила ошибку в расчете зарплаты за прошлые периоды, а исправляет только сейчас, уточненки не потребуются. Ведь компания начисляет сумму в этом году и только сейчас необходимо удержать НДФЛ. Это подтверждают налоговики (письмо ФНС России от 26.03.13 № ЕД4-3/5209).

<…>

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылкам:

http://vip.1gl.ru/#/document/dfassndiyy/

http://vip.1gl.ru/#/document/189/381845/?step=4

http://vip.1gl.ru/#/document/11/15560/dfas1ldg07

http://vip.1gl.ru/#/document/189/334022/?step=4

http://vip.1gl.ru/#/document/118/27955/?step=6

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка