Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 февраля 2016 4 просмотра

Часть ТМЦ, купленные у исполнителя, обрабатываются вместе с давальческим сырьем, и после этого уже получается готовая продукция. как это можно учесть сразу на 41 счете?В примере составления отчета показан только один вид ТМЦ, а вопрос был про большую номенклатуру ТМЦ, как это должно выглядеть?и если первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а готовая продукция передается 5, 15, 20 числа месяца, разве можно сделать один акт от 31го числа?

Передача ТМЦ в качестве сырья в переработку на давальческой основе является разновидностью договора подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ).

Отчет о расходовании можно составить в виде таблицы, по примеру, приведенному в файле ответа.

Вместо вида работ можно указать «Результат переработки». Также добавить столбец «Документы, на основании которых получены материалы», «Цена материалов». При указании оставшихся материалов тоже сделать столбец «Цена». Также в отчете необходимо добавить информацию о Безвозвратных и возвратных отходах, их количестве, цене и стоимости.

Бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц. В частности, в статье 9 Закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорится, что первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Таким образом, «первичка» по длящимся услугам, составленная после окончания месяца, но в течение разумного срока, подтвердит расходы за период, в котором были непосредственно оказаны услуги. Разумный срок в понимании финансистов — до крайней даты подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период (то есть до 28-го числа). Кроме того, в самом первичном документе должно быть прописано, к какому периоду относятся произведенные расходы.

Если материалы куплены у исполнителя по договору купли-продажи, то поступление материалов отразите проводкой:

Дебет 10 Кредит 60 (76) – отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.

А после эти материалы передаются в переработку и отражаются в отчете о расходовании материалов.

Обоснование

Из форм

Отчет подрядчика об использовании материалов заказчика

ОТЧЕТ
об использовании материалов заказчика при исполнении договора подряда от 14 февраля 2013 г. № 1

г. Москва «13» марта 2013 г.

Вид работ Наименование предоставленного материала Количество предоставленного материала Стоимость предоставленного материала Количество израсходованного материала Количество оставшегося материала Стоимость оставшегося материала
Ремонт западной стены ангара Доска обрезная 25х100х6000 4 куб. м 20 000,00 руб. 3 куб. м 1 куб. м 5000,00 руб.
Брус обрезной 100х100х6000 6 куб. м 30 000,00 руб. 4 куб. м 2 куб. м 10 000,00 руб.
Ремонт восточной стены ангара Доска обрезная 25х100х6000 4 куб. м 20 000,00 руб. 4 куб. м
Брус обрезной 100х100х6000 6 куб. м 30 000,00 руб. 3 куб. м 3 куб. м 15 000,00 руб.

Заказчик:

ООО «Альфа»

Подрядчик:

ООО «Запад»

Генеральный директор Генеральный директор
_____________А.В. Львов _____________Ю.И. Колесов
М.П. М.П.


Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 20, октябрь 2015

Как учесть расходы, если акт составлен после месяца оказания услуг

Документ: письмо Минфина России от 27.07.15 № 03-03-05/42971 
Последствия: расходы по длящимся услугам можно учесть быстрее

Если длящиеся услуги были оказаны в одном периоде, а первичный документ, подтверждающий расходы, составлен в следующем, расходы в целях налогообложения прибыли при методе начисления можно учесть в том периоде, к которому они относятся. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27.07.15 № 03-03-05/42971, согласившись с мнением ФНС России (письмо от 02.07.15 № ГД-4-3/11546@).

Финансисты отметили, что бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц. В частности, в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорится, что первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Таким образом, «первичка» по длящимся услугам, составленная после окончания месяца, но в течение разумного срока, подтвердит расходы за период, в котором были непосредственно оказаны услуги. Разумный срок в понимании финансистов — до крайней даты подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период (то есть до 28-го числа). Кроме того, в самом первичном документе должно быть прописано, к какому периоду относятся произведенные расходы.*

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов

<…>

Договор купли-продажи

Если материалы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя вы получите:*

  • расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);
  • сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При поступлении материалов проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.

Приходуйте материалы по фактической себестоимости или же по учетной цене.

По фактической себестоимости материалы отражайте в сумме:*

  • платы поставщику материалов;
  • транспортно-заготовительных расходов;
  • затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При этом поступление материалов отразите проводкой:*

Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 106076).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка