Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 февраля 2016 6 просмотров

Компания А оказывает транспортно-экспедиционное обслуживание компании Б. Счета компания А выставляет в долларах и АКТЫ о выполненных работах выставляет от той же даты что и счет, т.е. компания Б получает счет и акт одновременно, но оплату производит не в этот день, а позже. Оплачивает компания Б согласно курса ЦБ РФ на дату оплаты, и акт должна была получить от фактической оплаты счета, на ту сумму по которой оплатила исходя из курса доллара на дату оплаты.. Компания Б находится на УСН (доходы минус расходы).По окончании года произвели сверку. По данным компании А, мы им должны, но фактически задолженности нет. В акте сверке компании А указаны курсовые разницы. Как быть компании Б? Какие операции необходимо произвести, что бы не было задолженности, все счета оплачены. Спасибо.

Если покупатель производит оплату после оказания услуг, в акте будет приведена курсовая разница. Без нее акт сверки не подтверждает долг контрагента. Ведь оплата в рублях из-за колебания курса отличается от стоимости отгрузки. Сопоставить эти суммы между собой можно, только если переоценить стоимость отгрузки и показать в акте курсовую разницу (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 ноября 2014 г. по делу № А56-23181/2014). Если с учетом разницы отгрузка равна оплате, значит, долгов у сторон нет.

В данном случае у организации Б тоже возникают курсовые разницы, так как оплата происходит после отгрузки. На сумму отрицательной курсовой разницы в отношении задолженности перед контрагентом отразите:

Дебет 91-2 Кредит 60 (66, 67, 76…) (п. 13 ПБУ 3/2006)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Акт сверки по договорам в у.е.

Если у компании есть договоры в у.е., то эта статья для вас. Когда будете сверяться с контрагентом, не забудьте, что акт сверки по договорам в у.е. отличается от акта по рублевым договорам. На образце ниже все хорошо видно.*

В акте сверки по договорам в у.е., как и в обычных актах сверки, должны быть общие реквизиты — наименования компаний, подписи сторон, реквизиты договоров, по которым проводится сверка, даты и номера первички. Без этих данных будет не ясно, о какой задолженности идет речь. В то же время у актов в у.е. есть два специфических реквизита — это сумма долга и курсовые разницы.*

Сумма долга. Ее отражайте и в рублях, и в валюте. Ведь задолженность подсчитывают по валютной стоимости (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Если договор в у.е., то напишите, чему равняется одна условная единица, так как это влияет на курс и на расчет суммы долга. Например, 1 у.е. = 1 € или 1 у.е. = 1 $. Иначе возможны споры с контрагентом.

Допустим, в акте сверки есть стоимость товаров лишь в рублях. На дату платежа курс вырос. Покупатель может утверждать, что раз в акте сверки сумма долга в рублях, то доплачивать по курсу на день платежа он ничего не должен. Только в суде можно будет добиться доплаты (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2014 г. по делу № А39-6363/2013). Спор возможен также, если, наоборот, курс снизился и поставщик требует с покупателя сумму по акту, а она больше, чем по курсу на день оплаты.*

Курсовые разницы. Если покупатель оплачивает товары после отгрузки, в акте приведите курсовую разницу. Без нее акт сверки не подтверждает долг контрагента. Ведь оплата в рублях из — за колебания курса отличается от стоимости отгрузки. Сопоставить эти суммы между собой можно, только если переоценить стоимость отгрузки и показать в акте курсовую разницу (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 ноября 2014 г. по делу № А56-23181/2014). Если с учетом разницы отгрузка равна оплате, значит, долгов у сторон нет.*

На сумму НДС курсовые разницы не влияют. Поставщик рассчитывает НДС по курсу на дату отгрузки, поэтому на дату оплаты его сумма не меняется (п. 4 ст. 153 НК РФ). Если компании приводят в акте сверки суммы НДС, то на дату оплаты этот налог будет таким же, как на момент отгрузки.

По авансовым платежам курсовые разницы не возникают.

<…>

По итогам месяца компании подписали акт сверки. В нем отразили отгрузку товаров, оплату и курсовую разницу.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 24, ДЕКАБРЬ 2015

2.Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)*
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)*
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)

<…>

25.02.2016г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка