Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 февраля 2016 33 просмотра

На балансе два автомобиля ВИС 2347-00В одной ПТС написано грузовой фургон, другой - легковой прочее.Правильно ли я понимаю, что несмотря на один тип автомобиля, необходимо применять разные налоговые ставки? это ошибка ГИБДД и надо считать по-разному, несмотря на то, что оба автомобиля идентичны?

По общему правилу категорию автомобиля определяют по данным ПТС. При этом если из этих данных невозможно сделать однозначный вывод о категории автомобиля, то её необходимо определить по Сравнительной таблице категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООК и по классификации Конвенции. В Вашем случае, когда в ПТС допущена ошибка (одно и то же транспортное средство отнесено и к грузовому, и к легковому классу), необходимо обратиться в ГИБДД для её исправления с целью корректного расчета транспортного налога. Рассчитывать транспортный налог по одному и тому же виду транспорта по разным ставкам будет некорректно.

Обоснование

1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить категорию транспортного средства в целях расчета транспортного налога

Категории транспортных средств

От категории транспортного средства и его технических характеристик (мощность, тяга, вместимость) зависит размер ставки транспортного налога (ст. 361 НК РФ).

<…>

Определение категории

При определении видов автомототранспортных средств и отнесения их к категории грузовых или легковых автомобилей нужно руководствоваться данными паспорта транспортного средства (ПТС). Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 13 августа 2012 г. № 03-05-06-04/137 и от 21 октября 2010 г. № 03-05-06-04/251, ФНС России от 15 февраля 2012 г. № БС-4-11/2450 и от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769.

Тип и категория транспортного средства указываются в строках 3 и 4 ПТС на основании Конвенции о дорожном движении (Вена, 8 ноября 1968 г.), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 апреля 1974 г. № 5938-VIII (Положение, утвержденное совместным приказом от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134).

<…>

Ситуация: к какой категории транспортных средств при расчете транспортного налога относятся автомобили УАЗ-3962, УАЗ-2206 категории «В»: к автобусам или легковым автомобилям

Категорию транспортного средства определите по данным, указанным в паспорте транспортного средства.

Рассчитывать транспортный налог нужно с учетом типа транспортного средства, указанного в строке 3ПТС (письма Минфина России от 13 августа 2012 г. № 03-05-06-04/137от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1). Кроме того, можно воспользоваться маркировкой транспортного средства, которая приводится в строке 2 ПТС. Второй знак цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля). Например: «1» – легковой автомобиль, «7» – фургоны, «9» – специальные. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05.

Если тип транспортного средства («грузовой», «легковой», «автобус» и т. п.) определить невозможно, обратитесь к Сравнительной таблице категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООК и по классификации Конвенции. В Сравнительной таблице автобусы относятся к категории «D». Следовательно, если в ПТС санитарного фургона указана категория «B», то он не является автобусом. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается, что категория «В», указанная в ПТС автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-2206, подтверждает классификацию этого транспортного средства как легкового автомобиля (см., например, определение ВАС РФ от 20 февраля 2007 г. № 1369/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2006 г. № Ф04-6867/2006(27536-А81-15)Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № А58-3798/08-Ф02-869/09,Северо-Западного округа от 17 июля 2006 г. № А05-1765/2006-13).

Следует отметить, что в тех случаях, когда данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, ФНС России рекомендует налоговым инспекциям решать этот вопрос в пользу организаций (письмо от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).

<…>

2. Из статьиОшибки в паспорте машины можно исправить

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 29, август 2015

«…У нас есть автомобиль. В паспорте транспортного средства по этой машине напротив мощности двигателя стоит нулевое значение. Вправе ли мы не платить транспортный налог?..»

— Из письма главного бухгалтера Марины Евтушенко, г. Челябинск

Нет, Марина, не вправе.

Транспортный налог платят собственники автомобилей (ст. 357 НК РФ). Рассчитывают его исходя из мощности автомобиля в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Обычно эта информация есть в строке 10 «Мощность двигателя, л.с.» паспорта транспортного средства (утв. приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России от 23.06.05 № 134). Нули в этой строке не освобождают компанию от уплаты налога. Ведь фактически у автомобиля не может быть нулевой мощности, а такое значение говорит о неправильном заполнении ПТС.

Эту ошибку можно исправить. Информация о мощности есть в базе ГИБДД. Инспекторы определяют ее самостоятельно при регистрации автомобиля. Поэтому компания вправе обратиться в автоинспекцию с заявлением о замене паспорта (п. 23Положения, утв. приказом от 23.06.05 МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.05).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка