Журнал, справочная система и сервисы
26 февраля 2016 8 просмотров

При сдаче отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года, организацией была допущена ошибка не заполнен раздел 1.2, но заполнена строки 290, 300, 310 декларации по налогу на прибыль. По итогам камеральной проверки налоговая инспекция вынесла решение о доначислении авансовых платежей по налогу на прибыль в размере авансовых платежей платежей по налогу на прибыль оплачиваемых в 4-м квартале 2015 года плюс авансовых платежей платежей по налогу на прибыль оплачиваемых в 1-м квартале 2016 года. Вопрос: - насколько правомерно данное решение? - Почему в решении прописана фраза: Так же начислена в завышенном размере сумма налога к доплате в размере (УКАЗАНА СУММА ПРИБЫЛИ ПО ИТОГАМ 3-го КВАРТАЛА 2015) (ваше предположение)?Просьба указать основания (нормативные документы) подтверждающие правильность Вашего ответа, указаны только комментарии.

В разделе 1 указывается окончательная сумма налога к уплате в бюджет (Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). На основании этого раздела суммы, подлежащие к уплате по итогам 9 месяцев и авансовые платежи, попадают в карточку лицевого счета налогоплательщика. Поскольку Вами не указаны суммы авансовых платежей в разделе 1.2, налоговая инспекция доначислила их правомерно.

В разделе 1 в строку 040 переносится сумма налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02. В строку 070 - сумма налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

<…>

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:

стр. 300 = стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 190 листа 02
за предыдущий отчетный период

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации и Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310 = стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 200 листа 02
за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290 = стр. 300 + стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Строки 320–340 заполните, если организация:

По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, которые будут уплачены в I квартале следующего года:

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320 = стр. 330 + стр. 340

Раздел 1

В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02–06.

Подраздел 1.1

В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:

  • некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;
  • организации – налоговые агенты, которые не являются плательщиками налога на прибыль и сдают декларации с кодами местонахождения 231 или 235.

В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. Определить этот код можно одним из трех способов. Первый: по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Второй: с помощью сервиса «Узнайте свой ОКТМО». И наконец, третий способ – посмотреть на сайте ФНС России.

В ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

По строке 030 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет, а по строке 060 – КБК для перечисления налога в региональный бюджет. Эти коды удобно определить с помощью справочной таблицы.

В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02.

В строку 050 перенесите сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02.

В строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02.

В строку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строки 281 листа 02.

Примеры заполнения

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год. Организация начисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели, а также реализацией покупных товаров. Доходы и расходы определяет методом начисления. В 2015 году организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Показатели, которые должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за 2015 год, приведены в таблице.

Показатель Сумма, руб.
Выручка от реализации всего,
в том числе:
100 000 000
– выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 95 000 000
– выручка от реализации прочего имущества 1 000 000
– выручка от реализации покупных товаров 4 000 000
Внереализационные доходы в виде стоимости материалов, полученных при ремонте основных средств 500 000
Сумма прямых расходов всего, 45 000 000
в том числе:
– сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым в основной деятельности 550 000
Сумма прямых расходов, связанных с реализацией покупных товаров, 3 500 000
в том числе:
– стоимость покупных товаров 3 200 000
Косвенные расходы всего, 4 250 000
в том числе:
– налоги и сборы 2 500 000
– расходы на НИОКР всего, 1 500 000
в том числе не давшие положительного результата 250 000
Сумма амортизационных отчислений, начисленная линейным методом, всего, 800 000
в том числе:
– по нематериальным активам 150 000
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией 800 000
Внереализационные расходы всего, 7 000 000
в том числе:
– расходы на уплату процентов по кредитам и займам 6 600 000
– штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств 400 000
Налогооблагаемая прибыль 39 950 000

За 2015 год «Альфа» дивиденды не выплачивала и операций с ценными бумагами не проводила. Убытков прошлых лет, подлежащих отражению в декларации, нет.

По итогам девяти месяцев «Альфа» начислила авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 2 400 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 240 000 руб.;
  • в бюджет Москвы – 2 160 000 руб.

В течение IV квартала «Альфа» начислила ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в общей сумме 1 200 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 120 000 руб.;
  • в бюджет Москвы – 1 080 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за год составляет 7 990 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 799 000 руб.;
  • в бюджет Москвы – 7 191 000 руб.

Сумма налога к доплате по итогам года равна 4 390 000 руб. (7 990 000 руб. – 2 400 000 руб. – 1 200 000 руб.), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 439 000 руб. (799 000 руб. – 240 000 руб. – 120 000 руб.);
  • в бюджет Москвы – 3 951 000 руб. (7 191 000 руб. – 2 160 000 руб. – 1 080 000 руб.).

Расчет налога на прибыль за 2015 год бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В соответствии с пунктом 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения 345 к листу 02, листы 03040506, а также приложения № 1 и 2 к налоговой декларации в состав отчета не включены.

Декларация подписана и сдана в налоговую инспекцию генеральным директором А.В. Львовым, который действует от имени организации без доверенности.

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Чем грозит несвоевременная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль

Если организация перечислила авансовый платеж по налогу на прибыль позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить ей пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, инспекторы могут взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 4647 НК РФ).

Для начала инспекторы направят требование об уплате налога, если организация опоздает с перечислением авансовых платежей (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФп. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании они укажут размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ). Такое требование могут предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

По истечении срока уплаты, указанного в требовании, инспекция примет решение о взыскании авансового платежа по налогу. Сделать это инспекция может не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка