Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
28 февраля 2016 41 просмотр

Администрация поселения является учредителем МУП, в качестве взноса в УК внесла основные средства стоимостью 100т.рТак же администрация передала МУП имущество в хозяйственное ведение 13 единиц (водовод, станция водоподготовки и скважину)Вопрос:- возникает у МУП обязанность по уплате налога на имущество и сдачи декларации?-какими проводками оформит передачу имущества в хозяйственное ведение от учредителя, если это не взнос в уставный капитал?- имущество новое, кто определяет срок полезного использования для начисления амортизации у МУП?-часть имущества передано на стадии незавершенного строительства, нужно его включать в базу по налогу на имущество, если возникает обязанность по его сдачи?

1. У МУП при получении основных средств в качестве вклада в УК основного средства и получении основного средства в хозяйственное ведение возникает обязанность по уплате налога на имущество и сдачи декларации по налогу на имущество.

2. При получении имущества в хозяйственное ведение отразите проводку:

Дебет 08 Кредит 75 отражено получение имущества от учредителя в хозяйственное ведение;

Дебет 01 Кредит 08 имущество включен в состав объекта основных средств.

3. Срок полезного использования имущества, полученного в хозяйственное ведение определите в общем порядке самостоятельно, т.к. ПБУ 6/01 не устанавливает каких-либо ограничений для такого имущества.

4. В налоговую базу по налогу на имущество нужно включать то имущество, которое у МУП будет учитываться на 01 счете, т.е. в момент получения незавершенного строительства включать его в налоговую базу не нужно. В дальнейшем когда МУП доведет незавершенное строительство до готового состояния и оприходует его на 01 счете, со следующего месяца она должна будет включить его в налоговую базу.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

<…>

Бухучет

В бухучете затраты, связанные с поступлением основных средств в качестве вклада в уставный капитал, отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие основных средств к учету отражайте насчете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации».

Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, в учете сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 75-1
– отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76...)
– отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 75-1
– отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;*

Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76...)
– отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08
– учтено имущество в составе основных средств по первоначальной стоимости.*

Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

2.Какое имущество облагается налогом у российских организаций


Что облагают налогом на имущество

Российские организации платят налог на имущество:

  • с объектов, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств.*

<…>


ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2014

3. Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие, применяющее "упрощенку", получило из казны муниципального образования в хозяйственное ведение нежилое помещение. Как правильно оприходовать данное имущество?

В.О.Зотова, бухгалтер

Ответ: Стоимость нежилого помещения, полученного МУПом в хозяйственное ведение от муниципального образования, не нужно включать в налогооблагаемые доходы, если данное имущество получено на безвозмездной основе. Это следует из п.1.1 ст. 346.15 и пп. 26 п.1 ст. 251 НК РФ. Передают недвижимость в хозяйственное ведение МУПа по акту приема-передачи имущества (ст.8 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»). При получении данного объекта бухгалтер МУПа должен произвести запись по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчета 08-4 "Приобретение объекта основных средств", и кредиту счета 75, субсчета 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" (Инструкция по применению ПБУ, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Начисленную сумму амортизации ежемесячно отражают в бухучете по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств".*

Что касается налогового учета при УСН, то в нем стоимость помещения на расходы не относится. Поскольку МУП не понесло реальных затрат на приобретение данного имущества и оно не является оплаченным.

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Какое имущество относится к основным средствам

<…>

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

  • в составе основных средств;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета. Такой порядок предусмотрен в пункте 5ПБУ 6/01.*

<…>

5.ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.03.2001 №№ 26Н, ПБУ6/01

<…>


20. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка