Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 марта 2016 48 просмотров

Как быть в следующей ситуации: Сотрудник пошёл в отпуск с 11 января 2016 года. Отпускные и НДФЛ были начислены и перечислены в декабре 2015 года. Не догуляв отпуск до конца сотрудник ушёл на больничный. При начислении зарплаты за февраль у сотрудника удерживается сумма за дни отпуска которые он не использовал и пересчитывается НДФЛ (т е в расчёте НДФЛ встаёт с минусом). Это подоходный налог прошлого года. Как нам быть: зачесть этот налог в этом году (за счёт других начислений) или нам нужно при сдаче отчёта показать что с сотрудника удержан и перечислен излишне налог? Но ведь эта переплата налога и излишнее удержание произошли не по нашей вине.

В январе 2016 года в связи с пересчетом и сторнированием отпускных возникла переплата по НДФЛ. Поскольку налоговый период по НДФЛ (2015 год) завершен, переплату нельзя зачесть в счет платежей по НДФЛ с выплат за 2016 год. Ее можно только вернуть работнику. Для этого работник должен написать заявление. Переплату бухгалтер перечисляет на счет работника в банке, указанный в его заявлении.

Впоследствии, заполняя форму 2-НДФЛ за 2015 год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неиспользованные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. То есть излишне начисленные отпускные за неиспользованные дни отпуска в форме 2-НДФЛ не отражайте. В форме 2-НДФЛ не нужно показывать излишне удержанный налог, так как Вы его вернете сотруднику по заявлению.

Обоснование

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

<….>

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перерасчет ранее начисленных отпускных, если сотрудник во время отпуска болел и решил перенести не использованные из-за этого дни отдыха

Отражать в учете операции нужно в зависимости от того, вернет сотрудник переплату по отпускным или нет.

Основанием для пересчета будут два документа:

– больничный листок, подтверждающий количество дней болезни;
заявление от сотрудника о переносе части отпуска.

Это следует из статьи 124 Трудового кодекса РФ.

В результате пересчета за дни болезни образуется переплата по отпускным. Эту переплату сотрудник может добровольно вернуть. В таком случае нужно восстановить НДФЛ и страховые взносы, а также уменьшить расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Проводки будут следующие:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– отражен долг сотрудника перед организацией;

Дебет 50 (51) Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– возвращена переплата по отпускным;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69
– сторнированы излишне начисленные страховые взносы на сумму отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– сторнирован излишне удержанный НДФЛ с части отпускных.

Допустим, человек отказывается возвращать деньги. Тогда зачтите излишне выплаченные отпускные в счет будущей зарплаты.

Проводки такие:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– отражен долг сотрудника перед организацией;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 70
– начислена зарплата в последующих периодах;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и суммой задолженности по отпускным.

Если на момент пересчета отпускных декларацию по налогу на прибыль вы уже сдали, то придется сдать уточненную декларацию за тот период, в котором вы учли отпускные. Ведь налоговая база окажется заниженной на сумму переплаты по отпускным.

А вот уточненные расчеты по страховым взносам сдавать не нужно. Отпускные, которые сотрудник не вернул, исключать из расчета страховых взносов не надо – эти суммы следует принять во внимание при начислении очередной зарплаты. А больничное пособие взносами не облагается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Когда сотрудник будет догуливать оставшиеся дни отпуска, отпускные нужно будет начислить снова. Возможно, к тому времени средний заработок изменится. Тогда и сумма отпускных будет другой.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении излишне выплаченных отпускных. Переплата образовалась из-за переноса части отпуска в связи с болезнью сотрудника

Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

Е.И. Ивановой был предоставлен отпуск с 1 по 28 октября 2014 года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 октября 2013 года по 30 сентября 2014 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. х 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 25 сентября.

С 13 по 20 октября (8 календарных дней) Иванова болела. Это подтверждается больничным листком. 29 октября Иванова вышла на работу и представила работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет организации – 3562,23 руб.

Кроме того, Иванова написала заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 декабря 2014 года.

Бухгалтер организации пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. х 8 дн.). Эту сумму Иванова отказалась добровольно вернуть организации. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

В учете организации сделаны следующие проводки.

25 сентября:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 37 814,56 руб. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 4916 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51
– 32 898,56 руб. – перечислены отпускные на банковскую карту;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 4916 руб. – перечислен НДФЛ;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 8319,20 руб. (37 814,56 руб. х 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
– 1096,62 руб. (37 814,56 руб. х 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1928,54 руб. (37 814,56 руб. х 5,1%)– начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 75,63 руб. (37 814,56 руб. х 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев.

29 октября:

Дебет 26 Кредит 70
– 3562,23 руб. – начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– 5937,05 руб. – начислено больничное пособие за счет ФСС России;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 1235 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1235 руб. – перечислен НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 70 Кредит 51
– 8264,28 руб. – перечислено больничное пособие на банковскую карту;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – отражен долг Ивановой перед организацией.

Поскольку отпускные были начислены в сентябре, они учтены при расчете страховых взносов за девять месяцев.

4 декабря бухгалтер стал считать зарплату за ноябрь 2014 года. При этом он учел задолженность Ивановой по отпускным. Проводки такие:

Дебет 26 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– 10 804,16 руб. – зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 2495 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты за ноябрь;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 2495 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 4223,08 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) х 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
– 556,68 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) х 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 978,99 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) х 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 38,39 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) х 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 51
– 16 700,84 руб. (30 000 руб. – 10 804,16 руб. – 2495 руб.) – выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и суммой задолженности по отпускным.

  1. Из рекомендации
  2. Из рекомендации

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

<….>

Как пересчитать отпускные сотрудника, досрочно отозванного из отпуска

При отзыве сотрудника из отпуска отпускные, которые ему начислили ранее, нужно пересчитать.

Порядок пересчета отпускных

Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных нужно вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел «отгулять». За те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, начислите ему зарплату в общем порядке.

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты рассчитайте заново (ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

В бухучете излишне начисленные отпускные сторнируйте. Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска (п. 18 ПБУ 10/99, п. 2 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).

Порядок пересчета налогов и взносов

В связи с отзывом сотрудника из отпуска возникает необходимость пересчитать начисленные налоги. Какие именно – зависит от того, когда сотрудника отозвали из отпуска: в том месяце, когда отпуск начался, или в следующем.

Если сотрудника отозвали из отпуска в том же месяце, в котором отпуск начался, как правило, нужно пересчитать только удержанный НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитайте в конце месяца исходя из отпускных за фактически использованные дни отпуска (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Ситуация: какие налоги и взносы нужно пересчитать, если сотрудник отозван из отпуска в месяце, следующем за месяцем начала отпуска (в рамках одного календарного года). Организация применяет общую систему налогообложения

Если сотрудника отозвали из отпуска в месяце, следующем за тем, в котором отпуск начался, из-за перерасчета отпускных может измениться сумма:

  • НДФЛ;
  • взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • налога на прибыль.

Это связано с тем, что по переходящему отпуску НДФЛ, страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют (удерживают) в месяце начала отпуска.

Итак, при выплате отпускных (в т. ч. и за неиспользованные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ к уплате в бюджет по итогам того месяца, когда сотрудника отозвали из отпуска, рассчитайте с зачетом налога, удержанного с отпускных за неиспользованные дни отпуска. Поступить так позволяют положения пунктов 2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, начисленным с доходов сотрудника, и сторнированным НДФЛ, ранее удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

Впоследствии, заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неиспользованные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. То есть излишне начисленные отпускные за неиспользованные дни отпуска в форме 2-НДФЛ не отражайте. Аналогичные выводы следуют из письма ФНС России от 24 октября 2013 г. № БС-4-11/19079О.

Зарплату сотрудника за месяц, когда он вынужденно вернулся из отпуска, начислите за фактически отработанное время (в т. ч. и за дни, когда он работал вместо отпуска). Выдайте ее за вычетом излишне начисленных отпускных. А вот в форме 2-НДФЛ эту зарплату отразите в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование пересчитайте в месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска. Уточненные расчеты не сдавайте. Это связано с тем, что обстоятельство, вызвавшее необходимость пересчета, возникло в месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска, а не в прошлых периодах. Поэтому пересчитывать взносы, а следовательно, и подавать уточненные расчеты за предыдущие периоды не нужно. Такой порядок следует из положений части 1 статьи 11, статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

В отношении налога на прибыль при отзыве сотрудника из отпуска может возникнуть только недоимка.

Пересчитать налог на прибыль придется:

  • при методе начисления – из-за изменения суммы начисленных страховых взносов, включенных в состав расходов в прошлом месяце;
  • при кассовом методе – из-за изменения суммы выплаченных отпускных и перечисленных в бюджет страховых взносов, включенных в состав расходов в прошлом месяце.

При этом однозначного ответа на вопрос о необходимости подать уточненные декларации по этому налогу законодательство не содержит.

По общему правилу, если допущенная ошибка (искажение) привела к занижению налоговой базы, необходимо пересчитать налог за прошлый отчетный (налоговый) период и подать уточненную налоговую декларацию. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Однако корректировка налога на прибыль в связи с досрочным отзывом сотрудника из отпуска не является исправлением ошибки. Поэтому проводить пересчеты, а следовательно, и подавать уточненную декларацию за прошлые периоды не нужно (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В настоящее время четкая позиция контролирующих органов по данному вопросу отсутствует. Поэтому организация вправе самостоятельно решать, какому из мнений следовать.

Пример пересчета налогов и взносов в связи с отзывом сотрудника из отпуска в коммерческой организации, не являющейся малым предприятием

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам.

Секретарю «Альфы» Е.В. Ивановой предоставлен очередной отпуск с 22 июля по 18 августа 2015 года. Ее оклад – 25 000 руб.

В июле 2015 года – 23 рабочих дня. За проработанное в июле время (15 рабочих дней – с 1 по 21 июля) сотруднице была начислена зарплата в сумме:
25 000 руб. : 23 дн. х 15 дн. = 16 304,35 руб.

Сумма отпускных, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка (850 руб./дн.), составила 23 800 руб. (8500 руб. – за 10 дней отпуска в июле, 15 300 руб. – за 18 дней отпуска в августе).

Сумма отпускных и зарплаты за июль (16 304,35 руб. + 8500 руб. = 24 804,35 руб.) вошла в налоговую базу по НДФЛ за июль. Сумма отпускных за август (15 300 руб.) – в налоговую базу августа.

Однако НДФЛ с отпускных организация удержала при их выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ), то есть в июле. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

Напомним, что с 2011 года счет 97 «Расходы будущих периодов» используется не во всех случаях, в которых он применялся ранее. Отпускные, начисленные в текущем месяце за следующий месяц, к расходам будущих периодов не относятся, поскольку такие затраты не обуславливают получение доходов в нескольких отчетных периодах (п. 19 ПБУ 10/99) и влияют на финансовый результат именно того периода, в котором осуществлены. Следовательно, в бухучете отпускные не нужно распределять между месяцами, на которые пришелся отпуск, то есть их следует учитывать единовременно по факту начисления.

Кроме того, с 2011 года организации (кроме малых предприятий, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг) обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, поскольку предстоящие расходы на выплату отпускных признаны оценочным обязательством (п. 8 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107). Соответственно, все отпускные (в т. ч. и по переходящему отпуску) списываются в бухучете за счет созданного резерва.

Таким образом, в июле бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 16 304,35 руб. начислена зарплата за июль;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 8500 руб. – начислены отпускные за июль;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 15 300 руб. – начислены отпускные за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 3586,96 руб. (16 304,35 руб. х 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за июль (в части зарплаты);

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1870 руб. (8500 руб. х 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за июль (в части отпускных за июль);

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 472,83 руб. (16 304,35 руб. х 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России за июль (в части зарплаты);

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 246,50 руб. (8500 руб. х 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России за июль (в части отпускных за июль);

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 831,52 руб. (16 304,35 руб. х 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС за июль (в части зарплаты);

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 433,50 руб. (8500 руб. х 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС за июль (в части отпускных за июль);

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 32,61 руб. (16 304,35 руб. х 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июль (в части зарплаты);

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 17 руб. (8500 руб. х 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июль (в части отпускных за июль);

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 3366 руб. (15 300 руб. х 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных за август;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 443,70 руб. (15 300 руб. х 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России с отпускных за август;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 780,30 руб. (15 300 руб. х 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных за август;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 30,60 руб. (15 300 руб. х 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных за август;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5214 руб. ((24 804,35 руб. + 15 300 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 34 890,35 руб. (24 804,35 руб. + 15 300 руб. – 5214 руб.) – выплачены из кассы сотруднице отпускные и зарплата за июль перед уходом в отпуск.

С 12 августа 2015 года сотрудница была отозвана из отпуска.

В августе 2015 года бухгалтер пересчитал отпускные и налоги, которые были начислены за семь дней отпуска, не использованного в августе:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 5950 руб. (850 руб./дн. х 7 дн.) – сторнированы излишне начисленные отпускные за август;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1309 руб. (5950 руб. х 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных за август;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 172,55 руб. (5950 руб. х 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы на социальное страхование в ФСС России с отпускных за август;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 303,45 руб. (5950 руб. х 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных за август;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 11,90 руб. (5950 руб. х 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных за август;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 774 руб. (5950 руб. х 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ.

На сумму излишне начисленных отпускных бухгалтер «Альфы» уменьшил налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам за август 2015 года.

В налоговом учете резерв на оплату отпусков не создается. Начисление и перерасчет отпускных произошли в рамках одного отчетного периода по налогу на прибыль. Поэтому уточненную декларацию сдавать не нужно. При исчислении налоговой базы за девять месяцев 2015 года бухгалтер включит в состав расходов, в частности:

  • зарплату и отпускные за июль, а также начисленные с них взносы – 32 295,27 руб. (24 804,35 руб. + 5456,96 руб. + 719,33 руб. + 1265,02 руб. + 49,61 руб.);
  • пересчитанные отпускные за август, а также начисленные с них взносы – 12 173,70 руб. (15 300 руб. + 3366 руб. + 443,70 руб. + 780,30 руб. + 30,60 руб. – 5950 руб. – 1309 руб. – 172,55 руб. – 303,45 руб. – 11,90 руб.).

Пример пересчета налогов и взносов в связи с отзывом сотрудника из отпуска в коммерческой организации, являющейся малым предприятием

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам.

ООО «Альфа» не формирует оценочное обязательство на оплату отпусков, поскольку является малым предприятием (п. 3 ПБУ 8/2010).

Секретарю «Альфы» Е.В. Ивановой предоставлен очередной отпуск с 22 июля по 18 августа 2015 года. Ее оклад – 25 000 руб.

В июле 2015 года – 23 рабочих дня. За проработанное в июле время (15 рабочих дней – с 1 по 21 июля) сотруднице была начислена зарплата в сумме:
25 000 руб. : 23 дн. х 15 дн. = 16 304,35 руб.

Сумма отпускных, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка (850 руб./дн.), составила 23 800 руб. (8500 руб. – за 10 дней отпуска в июле, 15 300 руб. – за 18 дней отпуска в августе).

Сумма отпускных и зарплаты за июль (16 304,35 руб. + 8500 руб. = 24 804,35 руб.) вошла в налоговую базу по НДФЛ за июль. Сумма отпускных за август (15 300 руб.) – в налоговую базу августа.

Однако удержала НДФЛ с отпускных организация при их выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ), то есть в июле. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

В июле бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 24 804,35 руб. – начислена зарплата и отпускные за июль;

Дебет 26 Кредит 70
– 15 300 руб. – начислены отпускные за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 5456,96 руб. (24 804,35 руб. х 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 719,33 руб. (24 804,35 руб. х 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1265,02 руб. (24 804,35 руб. х 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 49,61 руб. (24 804,35 руб. х 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 3366 руб. (15 300 руб. х 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 443,70 руб. (15 300 руб. х 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 780,30 руб. (15 300 руб. х 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 30,60 руб. (15 300 руб. х 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных за август;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5214 руб. ((24 804,35 руб. + 15 300 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 34 890,35 руб. (24 804,35 руб. + 15 300 руб. – 5214 руб.) – выплачены из кассы отпускные и зарплата за июль перед уходом в отпуск.

С 10 августа 2015 года сотрудница была отозвана из отпуска.

В августе 2015 года бухгалтер пересчитал отпускные и налоги, которые были начислены за девять дней отпуска, не использованного в августе:

Дебет 26 Кредит 70
– 7650 руб. (850 руб./дн. х 9 дн.) – сторнированы излишне начисленные отпускные за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1683 руб. (7650 руб. х 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 221,85 руб. (7650 руб. х 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы на социальное страхование в ФСС России с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 390,15 руб. (7650 руб. х 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 15,30 руб. (7650 руб. х 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных за август;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 995 руб. (7650 руб. х 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ.

На сумму излишне начисленных отпускных бухгалтер «Альфы» уменьшил налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам за август 2015 года.

Начисление и перерасчет отпускных произошли в рамках одного отчетного периода по налогу на прибыль. Поэтому уточненную декларацию сдавать не нужно. При исчислении налоговой базы за девять месяцев 2015 года бухгалтер включит в состав расходов, в частности:

– зарплату и отпускные за июль, а также начисленные с них взносы – 32 295,27 руб. (24 804,35 руб. + 5456,96 руб. + 719,33 руб. + 1265,02 руб. + 49,61 руб.);

– пересчитанные отпускные за август, а также начисленные с них взносы – 9960,30 руб. (15 300 руб. + 3366 руб. + 443,70 руб. + 780,30 руб. + 30,60 руб. – 7650 руб. – 1683 руб. – 221,85 руб. – 390,15 руб. – 15,30 руб.).

3.Из рекомендации

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

<….>

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

Возврат переплаты через организацию

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Об этом сказано в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика (в т. ч. его наследникам), не производится. Налоговым законодательством это не предусмотрено. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.

Возврат налога наличными не допускается, поэтому в заявлении на возврат налога человек должен указать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31).

Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом право на обращение за возвратом налога не зависит от наличия трудовых (гражданско-правовых) отношений между человеком и организацией на дату подачи заявления. Например, заявление о возврате излишне удержанной суммы человек вправе подать в организацию и после увольнения из нее, но до истечения срока, предусмотренного для возврата налога. В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-370 и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430.

Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:

  • из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в организации);
  • из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки, по которым был удержан НДФЛ, направляемый организацией на возврат переплаты, значения не имеют. Например, налог, рассчитанный по ставке 13 процентов, можно вернуть за счет сумм НДФЛ, начисленных по ставкам 9, 13, 30 или 35 процентов. Вместе с тем, налоговые агенты обязаны вести раздельный учет доходов (сумм НДФЛ), в отношении которых применяются разные налоговые ставки (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Срок возврата

Переплату по НДФЛ организация должна перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления. Сообщать о возврате в налоговую инспекцию не нужно (письмо Минфина России от 18 октября 2013 г. № 03-04-06/43608). Если в течение трех месяцев организация не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования, действовавшим в дни нарушения срока возврата. Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. При этом сумма начисленных процентов от налогообложения не освобождается. Подобные доходы не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ, следовательно, при выплате процентов с них нужно удержать НДФЛ. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-05/34450.

Организация сама обнаружила переплату

Если переплату по НДФЛ организация – налоговый агент обнаружит самостоятельно, она обязана сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней (абз. 2 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрены. Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112.

4.Из Журнал «Зарплата» № 2, Февраль 2014

<….>

Работник решил перенести часть отпуска на другое время

Если сотрудник переносит часть отпуска на другое время, согласованное с работодателем, у бухгалтера возникает дополнительная работа по пересчету отпускных, зачету больничного пособия, НДФЛ и страховых взносов.

Случаи, когда работодатель должен перенести на другой срок ежегодный оплачиваемый отпуск работника с учетом его пожеланий, перечислены в статье 124 Трудового кодекса. Такая обязанность возникает у работодателя, если:

- работник во время ежегодного оплачиваемого отпуска был временно нетрудоспособен; - исполнял государственные обязанности; - работнику своевременно (за три дня до отпуска) не были выплачены отпускные; - работник не был предупрежден о дате начала ежегодного отпуска за две недели.

Какие документы нужно оформить, как пересчитать отпускные, НДФЛ и страховые взносы, рассмотрим на примере случая переноса в связи с болезнью работника во время ежегодного оплачиваемого отпуска.

Пересчитываем отпускные, НДФЛ и взносы

При переносе ежегодного оплачиваемого отпуска на другой период бухгалтеру нужно пересчитать отпускные, так как продолжительность отпуска меняется.

Вместо одной продолжительности отпуска сотрудник использует меньшее количество дней. Получается, что в составе первоначально выданных отпускных, перечисленных сумм НДФЛ и страховых взносов есть переплата.

В отношении части отпуска, перенесенной на другой срок, отпускные нужно будет рассчитывать заново, так как расчетный период будет другой.

Покажем пересчет отпускных, НДФЛ и страховых взносов на примере.

В данном примере начисление страховых взносов на зарплату декабря 2013 года не рассматриваем

Пример

Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин заболел в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Отпуск он оформил с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года Ф.С. Флибукин был временно нетрудоспособен. Первый больничный, закрытый 28 января 2014 года, работник представил в бухгалтерию для оплаты 29 января 2014 года, а второй больничный, закрытый 5 февраля 2014 года, — 6 февраля, когда Ф.С. Флибукин приступил к работе.

Рассчитаем суммы переплаты по отпускным, страховым взносам и НДФЛ, если известно, что:

— средний дневной заработок для оплаты отпуска составил 1156,46 руб., сумма отпускных, начисленная в декабре 2013 года, — 24 285,66 руб. (1156,46 руб. х 21 календ. дн.);

— компания уплачивает страховые взносы по общим тарифам, а взносы на случай травматизма — по тарифу 0,2%;

— работник не имеет права на стандартный налоговый вычет;

— в бухгалтерском учете компания не создает резерв на оплату отпусков.

Рассмотрим действия бухгалтера.

23 декабря 2013 года (за три дня до начала отпуска работника) бухгалтер сделал следующие проводки по начислению и выплате отпускных:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 24 285,66 руб. — начислены отпускные сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 3157 руб. (24 285,66 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с суммы отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 21 128,66 руб. (24 285,66 руб. – 3157 руб.) — перечислены отпускные на зарплатную карту сотрудника.

31 декабря 2013 года бухгалтер начислил страховые взносы на суммы отпускных:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчета расчетов с ПФР, ФФОМС и ФСС РФ по страховым взносам

— 7334,27 руб. (24 285,66 руб. х 30,2%] — начислены страховые взносы.

31 января 2014 года бухгалтер компании пересчитал сумму отпускных, определил суммы переплаты по НДФЛ и страховым взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ.

Пересчет отпускных. Поскольку Ф.С. Флибукин фактически был в ежегодном оплачиваемом отпуске только 11 календарных дней — с 26 декабря 2013 года по 13 января 2014 года, сумма отпускных за использованные дни отпуска составила 12 721,06 руб. (1156,46 руб. х 11 календ. дн.).

Переплата по отпускным равна 11 564,6 руб. (24 285,66 руб. – 12 721,06 руб.).

Пересчет страховых взносов и НДФЛ. Переплата по страховым взносам составила 3492,51 руб. (11 564,6 руб. х 30,2%). Переплата по НДФЛ составила 1503 руб. (11 564,6 руб. х 13%).

Сторнирование. 31 января 2014 года бухгалтер сторнировал суммы переплаты. Заметим, что в декабре в момент ухода работника в отпуск отпускные ему были начислены правильно, поэтому вносить исправления в записи 2013 года не нужно.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 11 564,6 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 1503 руб. — сторнирован излишне удержанный НДФЛ с суммы отпускных.

Что делать с переплатой по отпускным, НДФЛ и взносам

Прежде чем определить, какую сумму выплатить работнику, нужно выполнить ряд действий, связанных с переплатой по отпускным, НДФЛ и взносам.

Переплата по НДФЛ

В момент начисления отпускных бухгалтер начисляет и НДФЛ. В наших примерах эти действия совершены в декабре 2013 года. Сумма отпускных за весь период отпуска вошла в облагаемую базу по НДФЛ за 2013 год.

В январе 2014 года в связи с пересчетом и сторнированием отпускных возникла переплата по НДФЛ. Поскольку налоговый период по НДФЛ (2013 год) завершен, переплату нельзя зачесть в счет платежей по НДФЛ с выплат за 2014 год. Ее можно только вернуть работнику.

Какие действия нужно произвести для возврата переплаты, говорится в пункте 1 статьи 231 НК РФ. Бухгалтер извещает сотрудника о переплате по НДФЛ. В извещении он указывает, что переплату можно вернуть. Для этого работник должен написать заявление. Переплату бухгалтер перечисляет на счет работника в банке, указаный в его заявлении.

В каком размере выплатить пособие

Пособие по временной нетрудоспособности бухгалтер назначает сотруднику в течение 10 календарных дней со дня его обращения с больничным листом, а выплачивает в ближайший после назначения пособия день, установленный в компании для выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Пример 2

Продолжим пример 1. Сотрудник ОАО «Волшебный фонарь» Ф.С. Флибукин заболел в ежегодном оплачиваемом отпуске. Отпуск он оформил с 26 декабря 2013 года по 23 января 2014 года — на 21 календарный день.

С 14 января по 5 февраля 2014 года сотрудник был временно нетрудоспособен. Первый больничный, закрытый 28 января 2014 года, работник представил в бухгалтерию для оплаты 29 января 2014 года.

Рассчитаем, в каком размере работнику нужно начислить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 14 по 28 января, если известно, что:

— заработок сотрудника, включенный в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, составил 360 000 руб. в 2012 году (не превышает предельную базу в 512 000 руб.) и 408 000 руб. в 2013 году (не превышает предельную базу в 568 000 руб.);

— страховой стаж работника — более 8 лет;

— зарплата выдается в компании два раза в месяц 20-го и 5-го числа каждого месяца.

Решение

Работник принес больничный лист 29 января. Ближайший день выплаты зарплаты — 5 февраля. Бухгалтер рассчитал пособие 31 января 2014 года.

Расчет пособия. Работник заболел в январе 2014 года. Расчетный период для определения пособия — с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года. Определим средний дневной заработок работника.

Средний дневной заработок равен 1052,05 руб. [(360 000 руб. + 408 000 руб.): 730]. Размер дневного пособия составит 1052,05 руб. (1052,05 руб. х 100%). Начисленная сумма пособия — 15 780,75 руб. (1052,05 руб. х 15 календ. дн.).

Начисление НДФЛ на сумму пособия. В отличие от других пособий по социальному страхованию пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). НДФЛ равен 2051 руб. (15 780,75 руб. х 13%).

НДФЛ удерживают при фактической выплате пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумма пособия, которую бухгалтер должен был бы выплатить 5 февраля, составит 13 729,75 руб. (15 780,75 руб. – 2051 руб.).

Однако за работником числится переплата по отпускным, поэтому на руки он получит другую сумму.

Зачет переплаты отпускных. Сумма излишне начисленных отпускных равна 11 564,6 руб., НДФЛ с этой суммы составляет 1503 руб. (11 564,6 руб. х 13%) (см. данные бухгалтерской справки).

Работник получает отпускные за вычетом НДФЛ. Следовательно, переплата по отпускным — 10 061,6 руб. (11 564,6 руб. – 1503 руб.).

Бухгалтер уменьшил сумму пособия, которую компания должна выплатить по первому больничному листу, на сумму переплаты по отпускным. Оставшаяся сумма пособия будет равна 3668,15 руб. (13 729,75 руб. – 10 061,6 руб.).

В бухгалтерском учете 31 января 2014 года бухгалтер отразил сторнирование излишне начисленных отпускных, а также НДФЛ на эту сумму (см. пример 2).

Начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер оформил следующим образом:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

— 3156,15 руб. (1052,05 руб. х 3 календ. дн.) — учтена в расходах сумма начисленного пособия за первые три дня болезни;

ДЕБЕТ 69-1 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70

— 12 624,6 руб. (1052,05 руб. х 12 календ. дн.) — отражена сумма начисленного пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, по первому больничному;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 2051 руб. (15 780,75 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 3668,15 руб. [(15 780,75 руб. – 2051 руб.) – (11 564,6 руб. – 1503 руб.)] — перечислена сумма пособия за вычетом переплаты по отпускным.

Как зачесть переплату по страховым взносам

В наших примерах отпускные были начислены в декабре 2013 года. Они вошли в состав облагаемых выплат в декабре 2013 года. В тот момент облагаемая база и сумма взносов были определены правильно. Пересчет отпускных и сторнирование страховых взносов не связаны с выявлением ошибки в расчетах 2013 года. Поэтому вносить изменения в форму РСВ-1 ПФР, индивидуальные сведения, а также в форму-4 ФСС не нужно. Такой подход изложен в письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19.

Сторнирование в январе 2014 года суммы отпускных приведет к уменьшению облагаемой базы по страховым взносам за январь 2014 года. Это обоснованное уменьшение облагаемой базы. Оно подтверждается листками нетрудоспособности работника, заявлением работника и приказом директора о переносе неиспользованных дней на другой период, бухгалтерской справкой.

При уменьшении облагаемой базы уменьшится и сумма взносов, подлежащих уплате с выплат сотрудникам компании за январь 2014 года. Об этом нужно сделать запись в бухгалтерской справке.

В отчетности за I квартал 2014 года нужно отразить облагаемую базу за вычетом сторнированных сумм отпускных.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка