Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФСС ждет от вас электронное подтверждение деятельности — пошаговая инструкция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
11 марта 2016 182 просмотра

Как правильно начислить НДС в следующей ситуации: Компанией были куплены товары как облагаемые НДС, так и не облагаемые для последующей перепродажи. Но товары реализуются после их комплектации, и реализуется уже совсем другой товар, полученный после комплектации. Реализация в таком случае должна быть с НДС? Спасибо.

Все зависит от того, какой именно товар Вы продаете после комплектации. Перечень товаров, реализация которых подпадает под ставки 0 и 10 %, четко прописан в законодательстве (см. в обосновании). Вне зависимости от того, по какой ставке будет реализован новый товар после комплектации, входящий налог Вы можете принять к вычету.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

По какой ставке платить НДС

По общему правилу при реализации товаров в России в зависимости от вида операций, являющихся объектом обложения НДС, применяются следующие налоговые ставки:?

Такой порядок установлен статьей 164 Налогового кодекса РФ.

Временно до конца 2014 года при реализации товаров на территории Республики Крым и г. Севастополя организации, зарегистрированные по украинскому законодательству, могут применять другие налоговые ставки.

Это следует из положений статьи 15 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ, пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Госсовета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14, статьи 1 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС.

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда входной НДС можно принять к вычету

<…>

Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС. Поставщик предъявил налог по ставке 18 процентов, а собственная реализация облагается НДС по ставке 10 процентов

Да, можно.

Никаких ограничений на вычет НДС в зависимости от ставки, по которой облагается реализация, в Налоговом кодексе не установлено. То есть начисление НДС по ставке 10 процентов при реализации не препятствует принимать к вычету 18-процентный налог, предъявленный поставщиком. Аналогичные разъяснения содержатся, в частности, в письме Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-07/41784.

Если по итогам квартала сумма вычетов превысит начисленный НДС, то такую разницу вы вправе заявить к возмещению. При этом можно выбрать: направить эти суммы к зачету по НДС и другим федеральным налогам или же вернуть из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Пример расчета и отражения в бухучете НДС. Организация реализует продукцию, облагаемую НДС по ставке 10 процентов, и оплачивает расходы поставщикам с учетом входного НДС по ставке 18 процентов

ООО «Альфа» занимается издательской деятельностью и выпускает ежеквартальный справочно-правовой журнал. У «Альфы» имеется справка Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям, подтверждающая, что журнал относится к льготируемым видам печатной продукции, связанным с образованием, наукой и культурой. Такая продукция облагается НДС по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

В январе на печать тиража издания за I квартал «Альфа» потратила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Прочие затраты (без НДС) по подготовке тиража (включая зарплату штатным сотрудникам издательства (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)) составили 50 000 руб. Тираж журнала – 1000 экземпляров.

В рабочем Плане счетов «Альфы» (утвержден в качестве приложения к учетной политике) предусмотрено, что к счету 90-1 открываются субсчета второго порядка:

  1. «Операции, облагаемые НДС по ставке 10 процентов»;
  2. «Операции, облагаемые НДС по ставке 18 процентов».

Цена одного экземпляра журнала составляет 100 руб. (без НДС). Следовательно, сумма НДС, которую «Альфа» предъявляет подписчикам, равна 10 руб./экз. (100 руб. х 10%). Таким образом, цена журнала (с учетом НДС) составляет 110 руб./экз. (100 руб./экз. + 10 руб./экз.).

«Альфа» полностью реализовала весь печатный тираж по системе адресной подписки (деньги от покупателей поступили на расчетный счет «Альфы»).

В I квартале бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 60 – 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражены затраты на печать тиража;

Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб. – отражена сумма входного НДС, предъявленного типографией за печать тиража (на основании счета-фактуры, полученного от типографии);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 000 руб. – принята к вычету сумма входного НДС (на основании счета-фактуры, полученного от типографии);

Дебет 60 Кредит 51 – 118 000 руб. – перечислены деньги типографии;

Дебет 20 Кредит 70, 69 – 50 000 руб. – начислена зарплата штатным сотрудникам издательства (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

Дебет 43 Кредит 20 – 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – оприходован готовый тираж журнала на складе издательства (в сумме фактических затрат на его подготовку);

Дебет 62 Кредит 90-1 субсчет «Операции, облагаемые НДС по ставке 10 процентов» – 110 000 руб. (110 руб./экз. х 1000 экз.) – отражена выручка от продажи журнала;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 000 руб. (10 руб./экз. х 1000 экз.) – начислен НДС с выручки от продажи;

Дебет 90-2 Кредит 43 – 150 000 руб. – списана себестоимость реализованного тиража.

Если других операций в I квартале у «Альфы» не было, то по итогам I квартала «Альфа»:

  1. начислила НДС к уплате в бюджет 10 000 руб.;
  2. приняла НДС к вычету 18 000 руб.

Полученная разница в сумме 8000 руб. (18 000 руб. – 10 000 руб.) подлежит возмещению (зачету, возврату) в соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ставки НДС в 2016 году

0%

10%

18%

Размер ставки Расчетная ставка Объект налогообложения Примечание Основание
0%1 Реализация:
– экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по международной перевозке товаров2 Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, принадлежащих на праве собственности или аренды, для международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок, в том числе при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России

Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании.

Транспортно-экспедиционные услуги включают в себя:
– участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
– оформление документов;
– прием и выдача грузов;
– завоз-вывоз грузов;
– погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
– информационные услуги;
– подготовку и дополнительное оборудование транспортных средств;
– услуги по организации страхования грузов;
– платежно-финансовые услуги;
– услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработку и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
– розыск груза после истечения срока доставки;
– контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
– перемаркировку грузов;
– обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
– обслуживание рефрижераторных контейнеров;
– хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора

подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов:

а) вывозимых за пределы России (в т. ч. на территорию стран – участниц Таможенного союза3);

б) помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита3

Не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов  подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

– услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа:
а) вывозимого из России;
б) ввозимого в Россию;
в) помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита

– услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в Россию для переработки

Под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или предпринимателями, для транспортировки экспортируемых товаров по территории России подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционные услуги в рамках оказываемых российскими организациями или предпринимателями услуг по транспортировке экспортируемых товаров по территории России подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта при перевозке экспортируемых товаров по территории России (из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта)4 подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных с континентального шельфа России и (или) из исключительной экономической зоны России, либо с российской части (сектора) дна Каспийского моря за пределы России Не распространяется на вывоз таких товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг, оказываемых российскими организациями (предпринимателями), по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Место посадки воздушного судна с товаром в России совпадает с местом взлета этого же воздушного судна с этим же товаром подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг, оказываемых организациями или предпринимателями, по предоставлению принадлежащего на правах собственности или аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% на другом основании подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на территории России;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки
Ставка НДС 0% применяется:
– если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах;
– если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ)
подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза;
б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров на территорию государства – члена Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
а) по перевозке (транспортировке) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза;
б) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства – члена Таможенного союза, или с территории государства – члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза
Ставка НДС 0% применяется, если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров, указана в перевозочных документах подп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России Ставка НДС 0% применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по авиаперевозкам пассажиров и багажа из регионов России в Крым и Севастополь или из Крыма и Севастополя в другие регионы России Ставка НДС 0% действует с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2016 года включительно. Основанием для применения нулевой ставки являются реестры перевозочных документов, подтверждающих маршрут перевозок подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ
– услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщения Ставка НДС 0% действует с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно. На этот период приостановлено действие льготы, предусмотренной подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ в части услуг по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом (ст. 2, п. 3–5 ст. 3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ) подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ
– космической техники, а также объектов космической инфраструктуры – при условии, что они подлежат обязательной сертификации; подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами) подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов) Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)5 Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России

подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержден приказом от 14 декабря 2011 г. МИД России № 22606, Минфина России № 173н

– товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном совместным приказом от 24 марта 2014 г. МИД России № 3913, Минфина России № 19н Правила применения ставки НДС 0% утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455 подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК РФ
– топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России Ставка НДС 0% применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых из России или ввозимых на территорию России морскими судами и судами смешанного (река-море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

– товаров, работ, услуг, имущественных прав:

– официальным организаторам, производителям медиаинформации и поставщикам, участвующим в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу 2018 года, а также Кубка конфедераций 2017 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ);

– иностранным официальным организаторам подготовки и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 года (в порядке, утвержденном Правительством РФ)

подп. 13 п. 1 ст. 164 НК РФ

подп. 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

10%

1. Реализация или передача для собственных нужд:

– продовольственных товаров

Перечни кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ
– товаров для детей Перечни кодов товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ
– периодических печатных изданий и книжной продукции за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера Перечень печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ
– медицинских товаров Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ
2. Импорт товаров, реализация которых облагается по ставке 10% п. 5 ст. 164 НК РФ
3. Передача племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ
4. Реализация племенного скота (в т. ч. крупного рогатого скота, свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов таких животных, а также племенных яиц подп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ
5. Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа Ставка НДС 10 процентов применяется до 1 января 2018 года (п. 6 ст. 3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ) подп. 6 п. 2, подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ
6. Реализация услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении Ставка НДС 10 процентов применяется до 31 декабря 2017 года подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ
10/110 1. Получение продавцом денежных средств:
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Реализация:
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10% Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС; НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 10%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК РФ
15,25% Реализации предприятия в целом как имущественного комплекса НДС облагается стоимость активов, включенных в имущественный комплекс (кроме активов, реализация которых не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения). При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов6 ст. 158 НК РФ
18%  1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% и не освобождаются от налогообложения п. 3 ст. 164, ст. 149 НК РФ
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% и ввоз которых не освобождается от налогообложения п. 5 ст. 164, ст. 150 НК РФ
18/118 1. Получение продавцом денежных средств:
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18% В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования п. 4 ст. 164,
п. 2 ст. 155 НК РФ
3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 155 НК РФ
4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 155 НК РФ
5. Реализация:
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18% Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)

Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383

НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции

п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК РФ
– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля п. 4 ст. 164,
п. 5.1 ст. 154 НК РФ
6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты) п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 161 НК РФ


1 Правомерность применения ставки НДС 0 процентов подтверждается документами, предусмотренными статьей 165 Налогового кодекса РФ.

2 Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории России. К международным перевозкам приравниваются работы (услуги) по перевозке и (или) транспортировке углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе России и (или) в исключительной экономической зоне России, либо в российской части (секторе) дна Каспийского моря, за пределы России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

3 Ставка НДС 0 процентов применяется в правоотношениях, возникших с 1 января 2011 года (п. 3 ст. 5 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).

4 К организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство на внутренних водных путях России и иную, связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях России, а также с входом во внутренние воды и выходом в территориальное море России.

5 Российские организации, поставляющие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги), предъявляют НДС по ставкам 18 (10) процентов или делают в счетах-фактурах отметку «Без налога (НДС)». Дипломатические (приравненные к ним) представительства, а также сотрудники этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи) имеют право на возврат из российского бюджета сумм налога, уплаченных российским организациям при приобретении у них товаров (работ, услуг) (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033).

6 Продавец предприятия составляет сводный счет-фактуру, в котором отдельно указывается налоговая база по каждому виду реализуемых активов (п. 4 ст. 158 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка