Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 марта 2016 9 просмотров

В №9 сентябрь 2015, учёт в сельском хозяйстве статья 29. отражен вопрос, когда инспекторы требуют доначислить ндфл до прожиточного минимума, если зар. плата ниже прожиточного минимума. Чем руководствуются налоговые органы и есть ли положительная арбитражная практика в пользу ФНС?

Свежая практика пока не сложилась.

Та практика, которая сложилась до 2015 года, - в основном на стороне налогоплательщиков. Суды считают, что зарплату – даже если ее размер ниже прожиточного минимума – нельзя определять расчетным методом. НДФЛ начисляется на фактически произведенные выплаты. См, например, ПОСТАНОВЛЕНИЕ 4 ААС ОТ 15.06.2010 № А58-5012/2009. Дополнительно практика приведена в статье в обосновании.

Предположить, как сложится практика в связи с приведенным в статье мнением, затруднительно.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», № 9, сентябрь 2015

Размер зарплаты не должен быть ниже прожиточного минимума

При проверке налоговики сравнили зарплату в компании со средней по отрасли в регионе. Зарплата в организации оказалась ниже. Инспекторы потребовали доплатить НДФЛ с разницы. Правы ли они?

Отвечает
К.В. Котов,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Налоговики будут правы, если зарплата окажется ниже прожиточного минимума в данном регионе. Если же она превышает прожиточный минимум, но ниже средней по отрасли, инспекторы не могут требовать доплатить налог на доходы физлиц. Ведь организация устанавливает тот размер оплаты труда, который сочтет нужным.*

Из статьи журнала «РНК», № 12, июнь 2012

В большинстве случаев инспекторы неправильно применяют расчетный метод при непредставлении им документов

<…>

Правомерность применения расчетного метода при доначислении НДФЛ на сумму «конвертных» зарплат суды оценивают по-разному

Некоторые суды занимают позицию, что расчетный метод в принципе не может быть применен для исчисления НДФЛ, удерживаемого с работников. В частности, ФАС Московского округа в постановлении от 06.04.11 № КА-А40/2505-11 отметил, что возможность использования расчетного метода установлена лишь для определения сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Учитывая это, суд признал доначисление НДФЛ на сумму «конвертных» зарплат неправомерным. Кроме того, в данном деле налоговики установили, что налогоплательщик выплачивал зарплату отдельным сотрудникам в конвертах на основании их опроса. Однако суды посчитали данные свидетельские показания противоречивыми.

В другом деле суд указал на ошибочность доводов инспекции о том, что зарплата всем сотрудникам выплачивалась в конвертах. Дело в том, что доводы были основаны на противоречивых показаниях некоторых сотрудников. Также суд отметил, что применение расчетного метода в данной ситуации неправомерно, поскольку оно возможно только при отсутствии учета или его ведении с нарушением установленного порядка (постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.09 № А12-12521/2008).*

Некоторые суды считают, что расчетный метод не применяется для исчисления НДФЛ, удерживаемого с работников. Другие суды считают его применение обоснованным

Вместе с тем арбитражная практика в отношении налоговых агентов достаточно противоречива и в ней имеются противоположные решения. Так, некоторые судьи при доказанности выплаты зарплаты в конвертах считают вполне обоснованным применение проверяющими расчетного метода исчисления НДФЛ (постановления ФАС Поволжского от 26.02.08 № А72-933/2007 и Уральского от 18.01.07 № Ф09-11893/06-С2 округов).

Отметим, что налоговики могут предъявить претензии относительно выплаты зарплат в конвертах и без ссылки на применение расчетного метода. Например, на основании проведенных опросов или изъятых платежных ведомостей. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 18.01.12 № А40-71623/10-111-46 признаны законными начисление пеней и штрафов по НДФЛ (сам налог не доначислялся, поскольку опрошенные лица на момент проведения проверки не являлись работниками налогоплательщика). В данном деле доначисления производились только в отношении тех работников, которые в ходе опроса подтвердили выплату «серых» зарплат. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Северо-Западного от 19.04.10 № А66-7523/2009 и Уральского от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2 округов, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.09 № 09АП-18687/2009-АК .

Однако многие суды считают, что показания свидетелей, в которых указаны приблизительные суммы, не являются доказательством выплаты «теневых» зарплат (постановления ФАС Московского от 24.12.10 № КА-А41/16297-10 , Центрального от 24.08.11 № А35-10558/2010 и Поволжского от 12.08.11 № А12-21588/2010 округов).

К такому доказательству, как изъятые платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выплату «серых» зарплат, суды также относятся неоднозначно. Некоторые из них признают претензии налоговиков, основанные на таких документах, обоснованными (постановления ФАС Волго-Вятского от 24.03.11 № А38-1216/2010 иУральского от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2 округов).

Другие суды по различным причинам не принимают подобные доказательства. В частности, изъятые платежные ведомости не подписаны самими работниками или нельзя определить, что они относятся к данному работодателю, документы не содержат обязательных реквизитов, нарушена процедура выемки и т. д. (к примеру, постановления ФАС Северо-Кавказского от 23.07.10 № А32-42199/2009-51/745 ,Северо-Западного от 19.04.10 № А66-7523/2009 , Уральского от 29.03.10 № Ф09-1824/10-С2 и Поволжского от 30.07.09 № А57-23188/2008 округов).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка