Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2016 25 просмотров

Организация (ООО) занимается производством безалкогольных напитков, кроме минеральных вод, согласно своему основному ОКВЭД 15.98.2. Режим налогообложения УСН- доходы.В 17.02.2014г. организацией была произведена единственная реализация медовухи. Готовая продукция (медовуха) была произведена в результате брожения медового сусла без добавления этилового спирта. согласно техническому сертификату на продукция в готовой продукции содержится не более 5 % спирта. Производство и реализация было разовой сделкой и больше не повторялось. За 2014г.-2015г. были сданы декларация по УСН, декларации по акцизам. в 2015г. из налоговой инспекции пришел запрос по поводу пояснения данной реализации, Организацией по ТКС была отправлена пояснительная записка объясняющая характер данной реализации.17.02.2016г. почтой России в Организацию пришло сообщению из налоговой инспекции, датированное 30.04.2015г. о несоответствии применяемой системы налогообложения, ввиду производства подакцизных товаров с содержанием спирта и невозможностью применения УСН с 1 квартала 2014г.Налоговая инспекция требует до начисления налогов за период с 2014-2016гг. по Общей системе налогообложения и начисления штрафов и пени за не сдачу деклараций и уплаты налогов, соответствующих общей системе налогообложения.Организация направила в налоговую инспекцию письмо с пояснением данной реализации и просьбой оставить на УСН.Вопрос. Может ли организация все-таки остаться на УСН, ввиду того, что данное производство медовухи и реализация были разовой сделкой в 2014г.Возможно ли уменьшение штрафных санкций со стороны налоговой инспекции, ввиду того, что сообщение о несоответствии применяемой системы налогообложения пришло в 2016г.

1. Нет, не может. В Налоговом кодексе нет никаких оговорок о том, что если организация осуществляет разовую сделку, то оно может и далее применять УСН. То есть для утраты УСН достаточно одной совершенной операции по производству подакцизной продукции.

2. Обязанность уведомлять об утрате право на УСН лежит не на налоговой, а на налогоплательщике. Таким образом, уведомление от налоговой, полученное в 2016 году, не может рассматриваться как действие, уменьшающее штрафные санкции

Налоговая вообще могла обнаружить факт несоответствия во время последующей выездной проверки и опять же никаких смягчающих обстоятельств для организации здесь не имеется.

Обоснование

1. Справочники: Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенку

Категория организаций Статья
Налогового
кодекса РФ
Организации, имеющие филиалы. Наличие представительств с 2016 года применению упрощенки не препятствует подп. 1 п. 3 ст. 346.12
Банки подп. 2 п. 3 ст. 346.12

Страховщики

Запрет на применение упрощенки не распространяется на страховых брокеров и агентов, которые осуществляют посредническую деятельность в сфере страхования (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-6-10/325)

подп. 3 п. 3 ст. 346.12
Негосударственные пенсионные фонды подп. 4 п. 3 ст. 346.12
Инвестиционные фонды подп. 5 п. 3 ст. 346.12
Профессиональные участники рынка ценных бумаг подп. 6 п. 3 ст. 346.12
Ломбарды подп. 7 п. 3 ст. 346.12

Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых)

Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФ

Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г. № 47-р

Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие:
– только реализацию (а не производство) подакцизных товаров (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21-09/23620);
– только реализацию (а не добычу, разработку) полезных ископаемых (письмо Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/303)

Розлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считается производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе применять упрощенку (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-11/251)

подп. 8 п. 3 ст. 346.12

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как уведомить налоговую инспекцию о том, что организация утратила право применять упрощенку


Если налогоплательщик утратил право применять упрощенку, сообщите об этом в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Рекомендуемая форма сообщения об утрате права на применение упрощенки утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Внимание: если организация не сообщит в налоговую инспекцию, что она утратила право применятьупрощенку, или подаст сообщение с опозданием, ее могут привлечь к налоговой ответственности, а руководителя – к административной.

Организации грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФписьмо Минфина России от 14 июля 2015 г. № 03-11-09/40378). А руководителя по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, не забудьте сдать декларацию по единому налогу за период работы на упрощенке. Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН. Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 июля 2015 г. № 03-11-09/40378, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14234.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка