Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Как через интернет вернуть деньги за лечение, учебу и квартиру

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
16 марта 2016 27 просмотров

По какой ставке необходимо рассчитать (и заполнить) сумму налога в строке 120 Листа Б декларации 3-НДФЛ за 2015год в следующей ситуации:Сотрудник (ВКС), гражданин Китайской Народной Республики, являющийся налоговым резидентом РФ, и работающий по Трудовому договору на территории России в 2015 году получал доход в России, а также от источника за пределами РФ (налоговый агент в Китае). По итогам 2015г. сотрудник заполняет декларацию 3-НДФЛ. Согласно предоставленной справке за 2015г. от налогового агента КНР доходы от источника за пределами РФ были получены, и налоги были уплачены в Китае ежемесячно в течение года по ПЛАВАЮЩИМ СТАВКАМ налога (10%, 15%, 20% и т.д.).Каким образом необходимо заполнить строки 120 и 130 Листа Б Декларации 3-НДФЛ? Должны ли быть заполнены несколько Листов Б?Можно ли частично зачесть сумму налога из строки 100 Листа А (сумма налога удержанная, ЛистА-Доходы, полученные от источников в РФ по ставке 13%)?

В данном случае доходы сотрудника – гражданина КНР, полученные им за пределами РФ, в России облагаются по ставке 13%. Следовательно, нужно заполнить один Лист Б со ставкой налога 13%. По строке 120 укажите сумму налога с доходов, полученных за пределам РФ, рассчитанную по ставке 13%. Между Россией и КНР заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, потому сумму налога, удержанную налоговым агентом в КНР, можно зачесть в счет уплаты НДФЛ по российскому законодательству. Поэтому по строке 130 укажите сумму налога, подлежащую зачету в России. Она будет равна показателю строки 110, но не более суммы, отраженной по строке 120. Зачесть сумму налога с доходов, полученных в РФ, за счет налогов, уплаченных за рубежом, нельзя.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

<…>

Если же иностранец имеет статус резидента России, то НДФЛ с доходов, полученных им за рубежом, он платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для этого не позднее 30 апреля следующего года иностранец-резидент обязан подать в российскую налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ). При этом если между Россией и государством, на территории которого работает сотрудник, заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтен в счет уплаты НДФЛ по российскому законодательству (ст. 232 НК РФ).

<…>

Налоговый статус высококвалифицированных специалистов не важен. Все их доходы от трудовой деятельности облагайте по ставке 13 процентов. Это относится, в частности, к зарплате, предусмотренным трудовым договором надбавкам за работу вне места постоянного проживания, вознаграждениям членам совета директоров. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письмах ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909(согласовано с Минфином России), Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-04-06/23539от 11 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-107.

Источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-212).

Из рекомендации «Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца»

<…>

Из рекомендации
Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

<…>

На листе Б отразите доходы, полученные от источников за пределами России. Заполнять этот лист нужно только гражданам, которые являются налоговыми резидентами России.

Если вы получали доходы, которые облагаются по разным ставкам, то заполните несколько листов Б. То есть на одном листе укажите доходы, которые облагаются по одной ставке.

Если все источники выплаты доходов, которые облагаются по одной ставке, не помещаются на одной странице, то заполните столько листов Б, сколько вам необходимо. Итоговые результаты в этом случае отразите только на последней странице.

По строке 010 укажите цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ.

По строке 020 укажите наименование организации, которая выплатила доход. При заполнении данной строки можно использовать буквы латинского алфавита.

По строке 030 укажите код валюты согласно Общероссийскому классификатору валют.

По строке 031 укажите код вида дохода:

  • 1 - прибыль контролируемой иностранной компании;
  • 2 - иные доходы.

По строке 040 укажите дату получения дохода. Дату укажите цифрами: день, месяц, год в формате ДДММГГГГ.

По строке 050 укажите курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода.

По строке 060 укажите сумму дохода в иностранной валюте.

По строке 070 укажите сумму дохода в пересчете на рубли.

По строке 080 укажите дату уплаты налога.

По строке 090 укажите курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога.

По строке 100 укажите сумму налога, уплаченную в иностранном государстве в иностранной валюте. Основанием является документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами России.

По строке 110 укажите сумму налога, уплаченную в иностранном государстве, в пересчете на рубли.

По строке 120 укажите сумму налога, рассчитанную в России по соответствующей ставке.

По строке 130 укажите сумму налога, подлежащую зачету в России. Она равна показателю строки 110, но не может превышать суммы налога:
– рассчитанной исходя из ставок, предусмотренных соглашением об избежании двойного налогообложения;

– отраженной по строке 120.

Такие правила установлены в главе VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами России

А.С. Кондратьев (резидент) 15 октября 2015 года получил дивиденды в размере 625 долл. США от иностранной организации HOLDING LIMITED, которая находится в США. При выплате дивидендов иностранная организация одновременно удержала и налог с них по ставке 10 процентов в соответствии с Договором между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г.

Курс Банка России для доллара США на дату выплаты дивидендов и налога составил 40,5304 руб./USD (условно).

В России в 2015 году такой доход облагался НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Не позднее 30 апреля 2016 года Кондратьев должен подать в налоговую инспекцию по своему местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 228п. 1 ст. 229 НК РФ).

Организация, в которой работает Кондратьев, всю сумму НДФЛ с его зарплаты удержала и перечислила в бюджет полностью. Поэтому он решил эти доходы в виде зарплаты в декларации не указывать. Такое право ему дает пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

При заполнении листа Б декларации Кондратьев указал:

– по строке 010 – код страны – 840 согласно ОКСМ;
– по строке 020 – наименование организации, используя буквы латинского алфавита, – HOLDING LIMITED;
– по строке 030 – код валюты – 840 согласно Общероссийскому классификатору валют;
– по строке 040 – дату получения дохода – 15.10.2015;
– по строке 050 – курс доллара США к рублю, установленный Банком России на 15 октября 2015 года, – 40,5304 руб./USD;
– по строке 060 – сумму дохода в долларах США – 625 долл. США;
– по строке 070 – сумму дохода в пересчете на рубли – 25 331,5 руб. (625 USD х 40,5304 руб./USD);
– по строке 080 – дату уплаты налога – 15.10.2015;
– по строке 090 – курс доллара США к рублю, установленный Банком России на 15 октября 2015 года, – 40,5304 руб./USD;
– по строке 100 – сумму налога, уплаченную в долларах США, – 62,5 долл. США (625 USD х 10%);
– по строке 110 – сумму налога, уплаченную в США, в пересчете на рубли – 2533 руб. (62,5 USD х 40,5304 руб./USD);

– по строке 120 – сумму налога, начисленную в России по ставке 9 процентов,– 2280 руб. (25 331,5 руб. х 9%);

– по строке 130 – сумму налога к зачету – 2280 руб. (2280 руб. < 2533,15 руб.).

12 февраля 2015 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ.

Вместе с декларацией Кондратьев передал в инспекцию документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами России, подтвержденный налоговым органом США.

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ»

<…>

МЕЖДУНАРОДНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И (ИЛИ) ДРУГИХ СУБЪЕКТОВ ПРАВА, ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 27.05.1994

Соглашение

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

<…>

Статья 14. Зависимые личные услуги

1. С учетом положений статей 15171819 и 20 жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если:

a) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году; и

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве; и

c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, вознаграждение, получаемое в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, используемых предприятием с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве в международных перевозках, облагается налогом только в этом Государстве.

<…>

Из справочников

Ставки НДФЛ в 2015 году

<…>

Вид дохода Размер ставки Статья
НК РФ
Доходы, получаемые налоговыми резидентами

<…>

 Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) 13% п. 1 ст. 224

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка