Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2016 3 просмотра

Организация 1 имеет кредиторскую задолженность перед Организацией 2.По решению суда Организация 1 должны выплатить Организации 2 сумму основного долга 150 тыс.руб., госпошлину 2 тыс.руб, 5 тыс.руб.- проценты за пользование чужими денежными средствами начисленные на сумму основного долга до даты 01.02.2014г., начислить проценты на сумму основного долга с 02.02.2014г. до момента исполения обязательств (до полного погашения долга).В бухгалтерском учете Организации 1 сделаны проводки:Дебет 91.02 Кредит 76 2 тыс.руб-госпошлинаДебет 91.02 Кредит 76 5 тыс.руб-проценты по решению судаДебет 91.02 Кредит 76 4 тыс.руб-начислены проценты за период 02.02.2014-31.08.2015в налоговом учете:Дебет 91.02 Кредит 76 2 тыс.руб-госпошлинаДебет 91.02 Кредит 76 5 тыс.руб-проценты по решению судаСумма4 тыс.руб - начисленных процентов за период 02.02.2014-31.08.2015-в налоговом учете признается на дату оплаты, т.к. по своей сути не является штрафной санкцией, а расценивается как обеспечительная мера. В налоговом учете отражена как временная разница: Дебет 09 кредит 6804 -сумма налогаДалее Организацией 1был заключен договор цессии с Организацией 3 на уступку долга:Организация 1 передает кредиторскую задолженность перед Организацией 2 Организации 3.Временная разница списывается: Дебет 6804 кредит 09 -сумма налогаВопрос: призаются ли в налоговом учете в составе расходов проценты в сумме 4 тыс.руб. (обеспечительные меры) у Организации 1?

Начисленные проценты в данном случае не являются обеспечительной мерой, т.к. задолженность организации не погашена и организация продолжает использовать данные средства, поэтому проценты за пользование чужими денежными средствами Вы должны отразить в составе внереализационных расходов.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в учете законные проценты, неустойки и проценты за просрочку исполнения обязательств по договору, предъявленные организации

<…>


При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письмаМинфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка