Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 38 просмотров

Если у предпринимателя за 2015 год сумма дохода превысила максимальный размер установленный законодательством по дополнительным страховым взносам. Тогда в каком размере предприниматель обязан заплатить дополнительный страховой взнос, если уже до 31.12.2015г. перечислил фиксированные платежи в ПФР?Пример расчета доп. взноса за 2015г.: максимальный взнос = 148 886,40-18 610,80 (фиксированный взнос в ПФР)=130 275,60 (доплата по дополнительному страховому взносу с доходов превышающих 300 000 руб.).

Если по итогам года ИП получил доход больше 300 000 руб., то рассчитать пенсионные взносы с превышения ему нужно по следующей формуле:

Пенсионные взносы с превышения = (Сумма полученного дохода – 300 000 руб.) х 1%

Далее нужно посчитать общий размер пенсионных взносов.

Общий размер пенсионных взносов = Пенсионные взносы с превышения + фиксированный взнос в ПФР.

Полученную сумму нужно сравнить с допустимым максимальным значением пенсионных взносов (за 2015 год - 148 886,40 руб.). Если общая сумма пенсионных взносов не больше допустимого максимума, то нужно заплатить полученную сумму. Если же общая сумма пенсионных взносов больше допустимого максимума, то нужно заплатить разницу между максимально допустимой суммой взноса в ПФР и общим размером рассчитанных взносов в ПФР.

Полученную сумму нужно сравнить

Обоснование

1.Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

<…>

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ х 8 х Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ х 12

<…>

Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Доход за год превысил 300 000 руб. (актуален для 2016 года, для 2015 года по аналогии)

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2016 года. Она применяет общий режим налогообложения.

За 2016 год Иванова решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 20 (с 12 по 31 июля).

Таким образом, фиксированные годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:

  • 9105,87 руб. (6204 руб. х 26% х (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 1786,15 руб. (6204 руб. х 5,1% х (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.

Эти суммы Иванова заплатила в декабре 2016 года.

По итогам года Иванова получила доход 14 000 000 руб. Поскольку он больше 300 000 руб., коммерсант рассчитала пенсионные взносы с превышения:

(14 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 137 000 руб.

Затем Иванова проверила, не превышает ли общий размер пенсионного взноса допустимое максимальное значение.

Общий размер пенсионных взносов равен 146 105,87 руб.(137 000 руб. + 9105,87 руб.).

Допустимое максимальное значение пенсионных взносов предприниматель рассчитала так:
154 851,84 руб. (6204 руб. х 8 х 26% х 12).

Общая сумма пенсионных взносов не больше допустимого максимума. Поэтому до 1 апреля 2017 года Иванова доплатит пенсионные взносы в сумме 137 000 руб. А всего за 2016 год пенсионных и медицинских взносов коммерсант заплатит в сумме 147 892,02 руб. (9105,87 руб. + 1786,15 руб. + 137 000 руб.)

<…>

2.Справочники

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году

На основании части 2 статьи 12, статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 1 Закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ.

Год Размеры годовых взносов предпринимателя
Пенсионный фонд РФ Фонд обязательного
медицинского страхования
ФСС России* ВСЕГО за год
по обязательным страховым взносам по обязательным и добровольным
страховым взносам
гр. 1 гр. 2 гр. 3 гр. 4 гр. 2 + гр. 3 гр. 2 + гр. 3 + гр. 4
Доход за год не более 300 000 руб.
2015 18 610,80 руб. 3650,58 руб. 2075,82 руб. 22 261,38 руб. 24 337,20 руб.
Доход за год превышает 300 000 руб.
2015 18 610,80 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 148 886,40 руб.) 3650,58 руб. 2075,82 руб. 22 261,38 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 152 536,98 руб.) 24 337,20 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более 154 612,80 руб.)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка