Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 марта 2016 10 просмотров

Фирма, отгрузила продукцию на организацию АО.Данное АО не оплачивает продукцию уже в течении года.АО не является банкротом и тому подобное, является вполне работоспособным и платежеспособным предприятием.Нашей организацией принято решение нанять адвоката для возврата долга через суд.Адвокат выдвигает требование по выплате ему вознаграждения в 10 % от возвращенной суммы.Будет ли являться данная сделка с адвокатской фирмой законной.Каким образом оформляется по бухгалтерии.Снижают ли данные расходы налогооблагаемую базу или это расходы с чистой прибыли?

1. Да, конечно, организация вправе привлечь адвоката для представления своих интересов в суде.

2. В данном случае расходы на оплату услуг адвокатов связаны с текущей деятельностью организации. При отражении стоимости юридических услуг сделайте проводки:

Дебет 26 (20) Кредит 60 (76)
– отражены расходы на услуги адвоката.

3. Расходы на юридические услуги можно учесть при расчете налога на прибыль, даже если компания проиграла спор в суде. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39817.

В перечне внереализационных затрат упоминаются судебные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Они включают в себя госпошлину и судебные издержки, к которым относятся в том числе расходы на адвокатов (ст. 101106 АПК РФ). Следовательно, расходы на юридические услуги, связанные с представлением интересов компании в суде, можно учесть при расчете налога на прибыль при любом исходе судебного разбирательства

Что касается гонорара адвоката при успешном исходе дела, то безопаснее эти суммы не учитывать при расчете налога на прибыль, так как даже судьи против (определение Верховного суда РФ от 9 июня 2015 г. № 306-КГ15-4120). Кроме того, эти затраты компания вряд ли сможет взыскать с контрагента, если выиграет спор. Так как выплата гонорара успеха не связана с оказанием каких-либо дополнительных услуг и является по сути премией (п. 5 Обзора № 2, утв. Президиумом Верховного суда РФ 26 июня 2015 г.).

Обоснование

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

<…>

Налог на прибыль

Вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам учтите при расчете налога на прибыль в составе:

<…>

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете оплату услуг гражданско-правового характера

<…>

Дебет 25 (26) Кредит 76
– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для общепроизводственных (общехозяйственных) нужд (например, оплата услуг адвоката);

<…>

3. Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 11, ноябрь 2015

Судебные затраты – что, как и когда можно списать

<…>

План семинара:

Не все готовы судиться, но порой это необходимая мера. К примеру, налоговики при проверке неправомерно истолковали норму кодекса в свою пользу и доначислили компании существенную сумму налогов. Если вы убеждены в своей правоте, но доказать ее инспекторам никак не удается, можно обратиться в суд. Судьи точно более непредвзяты и оценят ситуацию со всех сторон.

Тут важно сразу понимать, что судебная тяжба – дело затратное. Что-то удастся списать при расчете налога на прибыль, что-то компании компенсирует проигравшая сторона. Давайте разберемся со всеми возможными судебными расходами. А чтобы было понятнее, держите под рукой таблицу (см. ниже. – Примеч. ред.).

Какие судебные расходы можно списать и взыскать с оппонента в случае выигрыша

На что потратилась компания Можно ли учесть в налоговых расходах Удастся ли возместить с проигравшей стороны
Да, во внереализационных расходах. В зависимости от метода учета. Компании на методе начисления госпошлину спишут на дату искового заявления. А для кассового метода датарасхода – это тот день, когда компания заплатила госпошлину Да. Для этого нужно подать отдельный иск в суди приложить к нему квитанцию об уплате госпошлины
Услуги юристов Штатный сотрудник Да, в составе расходов на оплату труда. А если заключить с сотрудником отдельный гражданско-правовой договор, то можно учесть затраты в составе судебных (вне-реализационных) Возместить удастся лишьсудебные расходы. Зарплату штатному юристу проигравшая сторона не компенсирует
Оплата конкретных услуг привлеченных адвокатов Да, в составе внереализационных Да. Придется подать отдельное исковое заявление и подкрепить его документами, обосновывающими расходы
Гонорар успеха Нет Нет
Затраты на экспертов, переводчиков и свидетелей Да. Во внереализационных расходах после того, как специалисту выплатят вознаграждение за услуги Да. В отдельном исковом заявлении пропишите конкретные затратыи приложите копии платежек

Госпошлина

Чтобы подать исковое заявление в суд, придется заплатить госпошлину. Размер варьируется в зависимости от характера иска и суда, в который вы собираетесь обратиться. Конкретные цифры закреплены в главе 25.3 НК РФ.

По искам имущественного характера цена спора может измениться в процессе. К примеру, вы пересчитали ущерб, и оказалось, что первоначальная сумма была занижена. В таком случае и госпошлина возрастет. Недостающую часть нужно доплатить. Ну, а если ситуация обратная, то переплату можно вернуть или зачесть. Об этом – в статье 333.40 НК РФ.

Так вот, госпошлину вы вправе учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Руководствуйтесь подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Теперь о том, в какой момент нужно провести расход. Это зависит от метода учета. Компании на методе начисления гос-пошлину спишут на дату искового заявления. Об этом говорит подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Ну, а для кассового метода дата расхода –это тот день, когда компания заплатила госпошлину (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Вы вернули переплаченную госпошлину? Эту сумму учтите во внереализационных доходах.

Услуги адвокатов

Часто компания, договариваясь с юристами, устанавливает оплату из двух частей. Первая — оплата конкретных работ. К примеру, составление искового заявления, представление интересов в суде. Эти расходы оплатить придется в любом случае. А вторую часть обговаривают как вознаграждение в случае успешного решения вопроса в суде. Это так называемый «гонорар успеха». Рассмотрим учет этих выплат отдельно.

Оплата за конкретные услуги

Начнем с ситуации, когда интересы компании в суде защищает штатный юрист. В целях налогообложения прибыли его зарплату вы учтете в расходах на оплату труда согласно статье 255 НК РФ. Налоговики убеждены, что раз юрист в штате, значит, получает зарплату независимо от того, судится в данный момент от имени организации или нет.

Если же вы хотите учесть зарплату юриста в составе судебных расходов, то придется заключить с ним гражданско-правовой договор. В нем пропишите, что привлекаете человека для защиты интересов компании в конкретном споре. Только прежде проверьте, чтобы в должностной инструкции сотрудника не было аналогичных обязанностей. Когда они все же есть, лучше переделать инструкцию задним числом. Иначе налоговые инспекторы потом при проверке придерутся к обоснованности расходов.

Теперь другой случай: в компании есть штатные юристы, но руководство хочет привлечь со стороны проверенного специалиста. Здесь главное жестко разграничить и прописать в договорах (должностных инструкциях) их функции и задачи. Эта ситуация похожа на предыдущую, когда штатного юриста оформляют по договору ГПХ. В обоих случаях компания должна обосновать, что действительно была необходимость в привлеченном со стороны юристе. Если этого не сделать, налоговики при проверке снимут затраты.

Но не у всех компаний в штате есть юристы. Тогда уже без вариантов придется потратиться на привлеченных адвокатов. Списать стоимость их услуг можно в составе внереализационных расходов.

Обоснованность затрат на юристов во многом зависит от исхода дела: выиграет компания или проиграет. Кроме того, важна цена услуг. Неадекватно дорогие услуги налоговики наверняка вычеркнут.

Кроме того, как и любые другие затраты, стоимость юридических услуг нужно подтвердить документами. Чем их больше и чем конкретнее расписаны услуги, тем лучше.

С тем, как учесть затраты на адвокатов, мы разобрались. Давайте определимся, в какой момент их нужно списывать в налоговом учете. Опять же важно, по какой схеме вы ведете учет. Метод начисления – расходы учтите в тот день, когда юристы предоставят вам акт об оказанных услугах. Такое правило установлено в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Причем не важно, выиграла компания в итоге или проиграла. Вы в любом случае вправе списать расходы на адвокатов.

Ну, а если организация на кассовом методе, то учесть стоимость юридических услуг нужно в момент платежа по договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).

ВОПРОС УЧАСТНИКА

Рекомендация лектора

Судебные расходы можно возместить за счет проигравшей стороны

Если ваша компания выиграла дело, то судебные расходы можно возместить за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Для этого подайте отдельный иск с суммой затрат. К заявлению приложите подтверждающие документы. Без них в возмещении вам откажут.

Итак, оппонент возместил вам расходы. В какой момент учесть доход? Зависит от системы учета. При методе начисления провести операцию нужно на дату, когда решение суда вступило в силу. А компания на кассовом методе учтет доход в день, когда на банковский счет поступили деньги.

Гонорар успеха

Такую выплату обычно устанавливают в размере определенного процента от суммы, которую юристы выиграют в суде. Но бывает, что компании договариваются и о фиксированной сумме. Напомню, что отличительной особенностью данного вознаграждения является то, что выплатить его компания должна, только если суд примет решение в ее пользу.

Однако учесть гонорар успеха в расходах при расчете налога на прибыль не удастся. Налоговики против. Да и судьи тут не на стороне компании. Объясню почему.

Во-первых, такие расходы, как гонорар успеха, инспекторы считают абсолютно необоснованными. Ведь стоимость самих услуг юристов компания уже оплатила. К ней как раз у налоговиков претензий нет.

Во-вторых, предметом договора об оказании услуг являются определенные работы. Устанавливать вознаграждение в зависимости от конкретного результата в таком договоре нельзя. Такой вывод можно сделать из статей 779 и 781 ГК РФ. Договоры, в которых прописано вознаграждение за выигрыш, судьи считают не соответствующими нормам законодательства. А раз само соглашение оформлено с нарушением, то и затраты по нему учесть в расходах компания не вправе. Замечу, что такой позиции придерживаются как налоговые инспекторы на местах, так и судьи.

Споры по поводу гонорара успеха доходят даже до Верховного суда. Но результат для организаций неутешительный. Для примера приведу определение ВС РФ от 9 июня 2015 г. № 306-КГ15-4120.

К сожалению, потребовать от проигравшей стороны возместить затраты на гонорар успеха тоже маловероятно. Гонорар успеха никак не связан непосредственно с услугами юристов. То есть никакие дополнительные работы они не проводят. Это лишь вознаграждение за положительный результат рассмотрения спора. По сути, это премия. Сумму такого вознаграждения компания устанавливает в договоре с юристами. Поэтому взыскать гонорар успеха в качестве судебных расходов с проигравшей стороны нельзя. Взять хотя бы определения Верховного суда РФ от 26 февраля 2015 г. № 309-ЭС14-3167 и от 25 мая 2015 г. № 302-КГ15-2312. Судебная практика по данному вопросу достаточно устойчива.

<…>

  1. Госпошлина.
  2. Услуги адвокатов.
  3. Экспертиза, переводчик, свидетель.
  4. Из статьи журнала «Главбух», № 18, сентябрь 2015

Расходы на юристов можно списывать, даже если суд проигран

<…>

Главное изменение: Минфин согласился с тем, чторасходына услуги юристов в суде можно учесть независимо от исхода спора.

Расходы на юридические услуги можно учесть, даже если компания проиграла спор в суде. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39817.

В перечне внереализационных затрат упоминаются судебные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Они включают в себя госпошлину и судебные издержки, к которым относятся в том числе расходы на адвокатов (ст. 101106 АПК РФ). Следовательно, расходы на юридические услуги, связанные с представлением интересов компании в суде, можно учесть при расчете налога на прибыль при любом исходе судебного разбирательства. Правила налогового учета разных судебных затрат мы привели в таблице ниже.

Источник: письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39817

Как учесть судебные расходы

Вид расходов Как учесть при расчете налога на прибыль
Расходы на услуги юристов: подготовка иска, представление интересов компании в суде и т. д. Можно признать после того, как компании подпишут акт приемки-сдачи или другие документы, подтверждающие оказание услуг (подп. 10 п. 1 ст. 265подп. 3 п. 7 ст. 272НК РФ).
Гонорар успеха — премия юристу за выигрыш дела в суде Безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль, так как даже судьи против (определение Верховного суда РФ от 9 июня 2015 г. № 306-КГ15-4120). Кроме того, эти затраты компания вряд ли сможет взыскать с контрагента, если выиграет спор. Так как выплата гонорара успеха не связана с оказанием каких-либо дополнительных услуг и является по сути премией (п. 5 Обзора № 2, утв. Президиумом Верховного суда РФ 26 июня 2015 г.).
Госпошлина, которую компания платит при подаче иска в суд Можно включить во внереализационные расходы на дату подачи иска в суд (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Госпошлина и другие судебныерасходы, которые компания должна возместить контрагенту на основании решения суда Можно учесть как внереализационные расходы на дату вступления в силу решения суда (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка