Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 20 просмотров

При расчете удельной доли по налогу на прибыль, имущество которое зарегистрировано на головном подразделении, но фактически используется по месту нахождения обособленного (подтверждено путевыми листами) я учитывала как по обособленному. Вопрос при расчете налога на имущество действует тоже правила, по фактическому использованию?

Нет, налог на имущество платится по месту нахождения того подразделения, на чьем балансе числится облагаемое имущество.

Обоснование

Из рекомендации

Порядок уплаты налога на имущество и представления отчетности по этому налогу российскими организациями

Вид имущества Балансодержатель и местоположение Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) Основание
Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* ст. 384 НК РФ
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*
числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* ст. 384 НК РФ
числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации п. 3 ст. 383 НК РФ
числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* ст. 385 НК РФ
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408
числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)
числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы
числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика письмо ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482


* Приведенное правило нужно соблюдать не всегда. Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.

** Движимое имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

*** Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на госучреждения не распространяется. Его могут применять только собственники отдельных объектов недвижимости (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Учреждения же собственниками не являются, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ). А значит, в отношении любой недвижимости определять налоговую базу они должны в общем порядке – исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 мая 2014 г. № 03-05-04-01/23641.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка