Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Шины: как учесть покупку, замену и списание

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 158 просмотров

Сотрудник принес чек на ГСМ на сумму 1 000 руб. При заправке автомобиля организации использует личную бонусную карту АЗС. В чеке следующая информация:1. ГСМ: 29,41руб* 34 л=1000 руб.2. Аванс, предоплата, бонус, скидка (во всех чеках по разному указывают, где аванс, где бонусы) - 50 руб.3. наличные: 1000 руб.Т.е. он отдал 1000 руб. и чек пробит на 1000 руб. (скидка пошла на его личную скидочную карту). Должны ли мы в этом случае начислять налоги (НДФЛ,ФСС, ПФ ФФОМС) на 50 рублей? И должны ли мы компенсировать 50 рублей сотруднику. А также прошу предоставить нормативный документ, для обоснования того или иного вывода.

Нет, НДФЛ и взносами начислять не нужно.

Если сотрудник потратился для нужд организации, то такие расходы ему обязательно надо компенсировать (ст. 164 Трудового кодекса РФ).

В отношении ситуации, когда сотрудник использовал свои накопленные бонусы необходимо отметить, что возместить необходимо всю суммы покупки (то есть включая бонусные составляющие).

Это связано с тем, что бонусы являются для сотрудника – гражданина правом требования. Следовательно, до этого сотрудник выполнил какие-либо обязательства перед розничным продавцом по получению данных бонусных балов или «рублей».

Поскольку стоимость покупки оплачивается за счет организации и за счет прав требования, принадлежащих сотруднику, то компенсации подлежит вся стоимость покупки. А активы приходуются по цене без учета бонусных баллов (полная стоимость по чекам).

НДФЛ в этом случае у сотрудника не возникает.

По общему правилу частичная оплата компанией товаров в пользу «физика» относится к доходам (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Но в данном случае для возврата денег необходимо сначала оплатить покупку. Поскольку такое поощрение не является безвозмездным, его можно рассматривать как скидку. А начисляемые бонусные баллы, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров или услуг, предоставляемых иными организациями — участниками бонусной программы, — как авансовые платежи физических лиц. Поэтому дохода у покупателя не возникает.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0-78от 08.11.11 № 03-03-06/2/169 и от 19.08.11 № АС-4-3/13626 и в письме ФНС России от 18.06.12 № ЕД-4-3/9958@). Отметим, что ранее налоговики придерживались противоположной позиции.

На такое поощрение не нужно начислять взносы:

Это связано с тем, что доход, полученный покупателем при предоставлении поощрения, не является его вознаграждением в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров.

Обоснование

1.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Может ли сотрудник приобрести основные средства (например, компьютеры) за свой счет, а после организация возместит ему деньги из кассы

Да, может. Поступление объекта оформите в общем порядке.

Это не запрещено. Более того, если сотрудник потратился для нужд организации, то такие расходы ему обязательно надо компенсировать. Данное правило в полной мере применяется и в отношении приобретения основных средств.

Конечно, обычно для закупки сотруднику выдают наличные под отчет. Но на практике так бывает не всегда. Сотрудник, исполняя поручение организации, все расходы может осуществить за свой счет. В этом случае он должен написать заявление о возмещении денег, потраченных на расходы, связанные с деятельностью организации, приложить оправдательные документы (счета, чеки, накладные и т. п.).

Все это следует из положений статьи 164 Трудового кодекса РФ, подпунктов 6.2 и 6.5 Порядка, утвержденного указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-упункта 2 и абзаца 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Поступление же основного средства задокументируйте актом приемки-передачи. Типовые бланки актов приема-передачи для основных средств есть разные:

  • для отдельных объектов, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1;
  • для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1б;
  • для отдельных зданий и сооружений – форма № ОС-1а.

Сведения о сдатчике заполните согласно документам, полученным от сотрудника.

2.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как возместить сотруднику перерасход денег,выданных под отчет

<…>

Компенсация личных денег сотрудника

Сотрудник может приобрести для организации необходимые товары (работы, услуги) за счет личных средств. В этом случае авансовый отчет можно не оформлять, так как этот документ обязаны составлять лишь те сотрудники, которым были выданы деньги организации (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Для возмещения личных расходов сотруднику нужно написать заявление и приложить к нему подтверждающие покупку документы (кассовые чеки, накладные, бланки строгой отчетности, проездные документы и т. д.).

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от применяемой системы налогообложения выплаченные подотчетному лицу деньги при наличии подтверждающих документов не облагаются:

Дело в том, что возмещаемые подотчетному лицу суммы – это не вознаграждение за выполненное задание, а компенсация понесенных им расходов. Эти суммы выплачены сотруднику не в счет оплаты труда. Кроме того, они не приносят сотруднику экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ).

3.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 31, АВГУСТ 2014

Личный интерес. Бонусы не облагаются НДФЛ

Валерий Кузьмин, эксперт «УНП»

«…Наш директор приобрел товары в гипермаркете. В магазине проходит акция. Покупателю возвращают часть денег от совершенной покупки на специальную карточку. С этой карты нельзя снять наличные деньги, но можно оплатить будущие покупки. Будет ли директор платить НДФЛ с этого бонуса?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Осиповой, г. Санкт-Петербург

Нет, Ольга, бонус не облагается налогом.

По общему правилу частичная оплата компанией товаров в пользу «физика» относится к доходам (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Но в данном случае для возврата денег необходимо сначала оплатить покупку в гипермаркете. А полученный бонус фактически является скидкой на товар. Поэтому дохода у покупателя не возникает. Так же считают и чиновники (письмо Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0–78).

4.Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» №15, июль 2012

Бонусы потребителям не облагаются НДФЛ

Что изменилось: Минфин освободил физлиц, участвующих в поощрительных программах, от уплаты НДФЛ

Федеральная налоговая служба изменила свою позицию по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц бонусов, начисленных потребителям в рамках бонусных программ, программ лояльности и др. Письмом от 18.06.12 № ЕД-4-3/9958@ она довела до сведения нижестоящих налоговых органов и использования в работе письмо Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0-78 .

В настоящее время маркетинговые программы компаний могут предусматривать, что потребители при получении товаров, работ или услуг в качестве поощрения также получают бонусы или возврат части затраченных ими средств. Данные поощрения предоставляются при выполнении определенных условий.

Так вот, по мнению Минфина и ФНС России, при получении товаров, работ, услуг или имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица не возникает. Поскольку такое поощрение не является безвозмездным, его можно рассматривать как скидку. А начисляемые бонусные баллы, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров или услуг, предоставляемых иными организациями — участниками бонусной программы, — как авансовые платежи физических лиц (об учете таких бонусов по системе «Малина» см. статью «Компании удалось заключить с ФНС мировое соглашение, снизившее сумму пеней и штрафов»).

Важное требование: условия начисления и списания бонусов, возврата физлицу части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты, то есть размещены на официальных сайтах компаний и предусматривать общие условия для всех клиентов компании.

До сих пор ФНС придерживалась противоположной точки зрения. Налоговики полагали, что товары, полученные потребителями в рамках поощрительной программы, являются доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ, а организация выступает налоговым агентом ( письмо от 19.08.11 № АС-4-3/13626 ).

Комментарий Т.А. Ильиновой, руководителя аудиторско-правового департамента аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»:«Контролирующие органы давно пытаются доказать, что доход в виде таких баллов является безвозмездно полученным. Однако согласно статье 572 ГК РФ дарение подразумевает безвозмездную передачу, не требуя взамен выполнения каких бы то ни было условий.

А любая бонусная программа рассчитана на продвижение продукта на рынке. Для получения скидок, бонусов и иных поощрений покупатель должен выполнить ряд условий: купить сейчас на некую сумму, приобрести определенный ассортимент товаров, участвовать в покупке в течение определенного времени и пр. Такой маркетинговый ход обеспечивает компаниям прежде всего будущее потребление — полученные физлицами бонусы и баллы стимулируют последующие покупки.

Таким образом, полученные баллы зачисляются при выполнении ряда условий, что избавляет их от квалификации безвозмездности. Натуральной оплаты также не происходит, ведь воспользоваться бонусом покупатель сможет при выполнении следующих покупок. Именно поэтому Минфин и предлагает рассматривать их как аванс»

5.Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» №18, сентябрь 2012

Спорности налогообложения дисконтных накопительных программ

А.А.Кафтанников, руководитель департамента налоговой безопасности ЗАО «Аудиторская фирма “Аудит-Классик”»

<…>

У получателя поощрительных товаров обязанность по уплате НДФЛ не возникает

Чиновники пришли к выводу, что при получении товаров, работ, услуг или имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица не возникает (письма Минфина России от 19.04.12 № 03-04-08/0-78 , от 08.11.11 № 03-03-06/2/169 и от 19.08.11 № АС-4-3/13626 ).

Финансовое ведомство считает, что поставщик должен учитывать премию в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль

При этом специалисты финансового ведомства подчеркнули, что такое поощрение не является безвозмездным, соответственно его можно рассматривать как скидку. А начисляемые бонусные баллы, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров или услуг, предоставляемых иными организациями — участниками бонусной программы, — как авансовые платежи физических лиц. Такие выводы правомерны, если условия начисления и списания бонусов для возврата физическому лицу части израсходованных средств имеют характер публичной оферты, то есть должны быть размещены на сайте и в иных доступных источниках и предусматривать общие условия предоставления вознаграждений, а также распространяться на всех клиентов.

Налоговые органы согласились с такой позицией Минфина России и письмом от 18.06.12 № ЕД-4-3/9958@ довели до сведения нижестоящих налоговых органов позицию чиновников. Отметим, что ранее налоговики придерживались противоположной позиции. ФНС указывала, что бонусные товары и услуги являются безвозмездно полученным доходом физлица в натуральной форме. Соответственно компания, организующая подобные маркетинговые кампании, становится налоговым агентом по НДФЛ и обязана взимать его с тех граждан, которые получают от них товары или услуги в качестве вознаграждения по бонусным программам. Если налог удержать невозможно, то предоставляющая бонусный товар компания обязана сообщить в налоговую инспекцию об этом в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 НК РФ ( письмо ФНС России от 19.08.11 № АС-4-3/13626 ).

В нашумевшем судебном деле по налогообложению бонусной программы «Малина» ВАС РФ отметил, что передача поощрительных товаров потребителям не может быть охарактеризована как безвозмездная, поскольку данная передача, являясь формой достижения имеющегося у компаний экономического интереса — стимулирование потребителей на совершение неоднократных покупок на как можно большую сумму, была обусловлена выполнением потребителями соответствующих условий, связанных с накоплением достаточного количества баллов. Указанный вывод о квалификации передачи поощрительных товаров как возмездной сделки является обоснованным (определение ВАС РФ от 09.04.2012 № ВАС-16370/11 ).

<…>

6.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами скидка, бонус, предоставленные покупателю-гражданину


Если организация предоставила скидку, бонус, выплатила премию, уменьшила задолженность покупателя-гражданина, то на сумму таких поощрений не нужно начислять:

Это связано с тем, что доход, полученный покупателем при предоставлении поощрения, не является его вознаграждением в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров.

Если организация уменьшила задолженность гражданина-покупателя на безвозмездной основе, то есть без выполнения какого-либо условия, то такая операция – обычное прощение долга. Поэтому у человека возникает доход в размере поощрения. С таких доходов нужно удержать НДФЛ. Правда, в определенных условиях сделать этоневозможно. Тогда сообщите об этом в налоговую инспекцию. Все это следует из статьи 41пункта 1 статьи 210, пунктов 1 и 3 статьи 224, пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, статьи 415 Гражданского кодекса РФ. Такой же вывод выражен и в письме ФНС России от 11 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17276.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка