Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 122 просмотра

1.Оплата по настоящей Спецификации к Договору осуществляется путем выставления по поручению Покупателя в пользу Поставщика безотзывного, неподтвержденного, покрытого, делимого, документарного аккредитива на сумму Спецификации.Аккредитив должен быть открыт не позднее 10 дней c даты подписания Договора.Банк-эмитент – РОССИЙСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК (публичное акционерное общество), SWIFT: RNCORUMM;Исполняющий банк – РОССИЙСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК (публичное акционерное общество), SWIFT: RNCORUMM.Аккредитив авизуется через банк Поставщика и исполняется в банке Покупателя против предоставления комплекта следующих документов:- счет-фактура на полную стоимость отгруженного товара – 1 оригинал;- товарная накладная (ТОРГ-12), подписанная Покупателем – 1 оригинал;- товарно – транспортная накладная, подписанная Покупателем – 1 оригинал;- Сертификат качества – 1 оригинал.Все документы должны содержать ссылку на номер и дату Договора и Спецификации и номер аккредитива.Вышеперечисленные документы должны быть представлены в Исполняющий банк в течение срока действия аккредитива.Срок действия аккредитива – 100 календарных дней с даты открытия аккредитива.Базис (место) поставки: г. Омск, ул. Электрификаторов, д. 7.Срок поставки: поставка Основных продуктов – не позднее 35 дней с момента открытия аккредитива; поставка Лигатуры – не позднее 70 дней с момента открытия аккредитива;Частичные отгрузки разрешены.Комиссии и расходы Банка-эмитента и Исполняющего банка отнесены на счет Покупателя, прочие комиссии и расходы за счет Поставщика.Что это означает? Риски продавца?

В данном случае речь идет оп оплате по аккредитиву, то есть когда для дополнительной гарантии безопасности и предсказуемости сделки привлекается банк. О том какие риски несет покупатель и как их предотвратить смотрите в нижеприведенной рекомендации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Рекомендация. Правила расчетов путем открытия аккредитива: что необходимо знать продавцу (получателю платежа)

<…>

При заключении сделок продавец (получатель платежа) иногда рискует больше, чем покупатель (плательщик). Обычно это связано с оплатой товара постфактум. При этом особенно велики риски при заключении международных контрактов.

Застраховаться от недобросовестности контрагентов позволит аккредитив.

Что такое аккредитив

Аккредитив (также можно встретить термин «документарный аккредитив») – это форма безналичных расчетов, при которой банк по указанию покупателя обязуется перевести деньги продавцу, когда тот представит в банк определенные документы. Перечень таких документов покупатель и продавец согласуют заранее.*

В зависимости от вида аккредитива описанная схема взаимодействия может немного усложниться. Но как бы то ни было, банк является посредником, который за определенное вознаграждение обеспечивает оплату по сделке.

Для продавца преимущества аккредитива по сравнению с другими формами оплаты заключаются в следующем:

  • продавец гарантированно получит оплату за поставленный товар (для этого нужно правильно составить перечень документов, на основании которых банк произведет оплату по сделке, а при исполнении сделки правильно оформить эти документы);
  • гарантированное соблюдение сроков оплаты. Это позволяет планировать деятельность компании;
  • документы по сделке будут правильно оформлены, поскольку это обязательное условие для исполнения аккредитива. Правильно оформленные документы уменьшат риск негативных налоговых последствий сделки.

Пример из практики: оформление аккредитива позволило продавцу получить первый платеж в счет оплаты проданной им доли. Окончательный расчет покупатель должен был произвести платежным поручением, но отказался это сделать, поэтому продавец вынужден был обратиться в суд

Гражданин О. (продавец) и ООО «Т.» (покупатель) заключили договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО «Б.».

По условиям договора стоимость доли составляла 37 725 000 руб. и должна была быть оплачена в следующем порядке:

  • до подписания договора ООО «Т.» выставляет на имя гражданина О. покрытый (депонированный) безотзывный аккредитив без акцепта в размере 29 375 000 руб. Аккредитив будет исполнен, когда гражданин О. представит в банк оригинал договора, оригинал выписки из ЕГРЮЛ, где в качестве участника ООО «Б.» будет указано ООО «Т.» (а также другой участник – ООО «В.»), а руководителем ООО «Б.» будет являться гражданин С.;
  • остальная сумма в размере 8 350 000 руб. должна была быть оплачена в течение 24 месяцев после заключения договора, регистрации в налоговой инспекции изменений в учредительных документах ООО «Б.» и оформления положительного сводного заключения вневедомственной экспертизы проектной документации по строительству 2-й и 3-й очередей жилого дома по определенному адресу, а также после предоставления на имя ООО «Б.» части земельного участка в аренду или в собственность, подпадающего под проектируемую застройку и ранее в аренду не предоставленного.

После перехода доли к ООО «Т.» гражданин О. представил в банк необходимые документы и получил в полном объеме сумму первого платежа. Однако оставшаяся сумма в размере 8 350 000 руб. так и не была уплачена гражданину О. В связи с этим он обратился в суд за взысканием ее с ООО «Т.».

Суды первой и вышестоящих инстанций удовлетворили исковые требования, указав, что гражданин О. выполнил свои обязательства в полном объеме, а ООО «Т.» не произвело окончательный расчет, однако обязано было это сделать (постановление ФАС Поволжского округа от 30 августа 2011 г. по делу № А55-20707/2010).

Аналогичное решение суд принял по другому делу (постановление ФАС Уральского округа от 18 августа 2010 г. № Ф09-6479/10-С3 по делу № А07-22682/2009).

Необходимо отметить, что нередко вместо аккредитива стороны просто закладывают деньги в банковскую ячейку с условием, что продавец сможет открыть ее только при предъявлении в банк определенных документов. В таком случае необходимо помнить о допустимых лимитах при расчетах наличными.

Порядок проведения расчетов по аккредитиву определен в статьях 867–873 Гражданского кодекса РФ и главе 6 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П (далее – Положение № 383-П).

Какую форму аккредитива выбрать

В зависимости от условий сделки стороны должны самостоятельно определить форму аккредитива и согласовать ее с банком.

Поскольку российское законодательство в вопросе регулирования безналичных расчетов пока отстает от западного, при разработке условий аккредитива можно ориентироваться на международные правила, описанные в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов, разработанных Международной торговой палатой (Uniform Customs and Practice for Documentary Credits). Такие правила содержат ряд современных положений, которые на сегодняшний день не учтены в Гражданском кодексе РФ, они изданы в нескольких редакциях, в том числе редакция 1993 года – UCP 500 и редакция 2007 года – UCP 600. На их основе стороны могут сформулировать наиболее удобные для себя условияак кредитива.

Сторонам нужно учитывать, что не каждый банк согласится на нестандартные условия аккредитива, в частности, из-за нехватки компетентных специалистов в этой сфере.

Покрытый безотзывный аккредитив. Такая форма аккредитива наиболее распространена, она предусматривает следующее:

  • покупатель открывает счет в банке (банке-эмитенте) и вносит на него денежные средства в сумме, необходимой для оплаты аккредитива (либо берет их в этом банке в кредит под обеспечение). Эти средства банк-эмитент перечисляет на корреспондентский счет того банка, в котором открыт счет продавца (т. е. в исполняющий банк). Когда наступает время исполнения аккредитива, исполняющий банк перечисляет средства, находящиеся у него на корреспондентском счете, на счет продавца (это покрытый аккредитив, п. 2 ст. 867 ГК РФ);
  • аккредитив не может быть отменен по одностороннему заявлению покупателя без согласия продавца (это безотзывный аккредитив, ст. 869 ГК РФ).

Внимание! В аккредитиве обязательно должно быть четко указано, что он является безотзывным, иначе покупатель сможет отозвать его в одностороннем порядке.

Безотзывный аккредитив обеспечивает интересы поставщика и создает для него основные преимущества аккредитива.

Если не указано, что аккредитив безотзывный, он будет считаться отзывным. Такой аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом (по заявлению покупателя) без предварительного уведомления продавца. Исполняющий банк не вправе будет произвести исполнение аккредитива на ранее оговоренных условиях. В свою очередь продавцу придется требовать от покупателя оплату в другой форме, и не исключено, что нужно будет обращаться в суд.

Такие правила установлены в статьях 868–869 Гражданского кодекса РФ.

Непокрытый аккредитив. Стороны могут договориться об использовании непокрытого аккредитива. В таком случае банк-эмитент не перечисляет денежные средства в исполняющий банк, но когда наступает время исполнения аккредитива, исполняющий банк списывает необходимую сумму с открытого у него счета банка-эмитента на расчетный счет продавца (абз. 2 п. 2 ст. 867 ГК РФ). В таком случае банк покупателя гарантирует оплату банку продавца. В свою очередь покупатель должен гарантировать оплату банку, предоставив обеспечение. Непокрытый аккредитив более выгоден покупателю, поскольку предоставляет ему возможность не выводить из оборота собственные денежные средства для открытия аккредитива.

Для продавца нет разницы, будет аккредитив покрытым или непокрытым, если он уверен в надежности банков, участвующих в расчетах.

Подтвержденный аккредитив. Такой аккредитив создает дополнительную гарантию продавцу, когда он не доверяет банку покупателя. Подтвержденный аккредитив подразумевает дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом. Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство произвести оплату, если банк-эмитент откажется совершить платеж. Таким банком может быть исполняющий банк. Подтвержденным может быть только безотзывный аккредитив (п. 2 ст. 869 ГК РФ). За подтверждение необходимо будет заплатить комиссию банку.

Револьверный (возобновляемый) аккредитив. Согласовать условие о револьверном аккредитиве целесообразно, когда контракт предусматривает несколько примерно равных по стоимости поставок товаров в течение определенного периода времени. В таком случае аккредитив открывают на весь период поставок на сумму, примерно равную стоимости одной поставки, при условии что после оплаты каждой поставки на аккредитиве восстанавливается первоначальная сумма.

Таким образом, аккредитив открывается не на полную сумму платежей, а лишь на ее часть. Для продавца основная выгода в том, что это позволяет не открывать отдельный аккредитив для каждой новой поставки. Кроме того, покупателю такой аккредитив дает возможность не выводить из оборота всю сумму денежных средств, необходимых для оплаты поставок.

Переводной (трансферабельный) аккредитив. Такой аккредитив продавцу имеет смысл использовать, если он не является непосредственным грузоотправителем товара или если поставка осуществляется через посредника. Трансферабельный аккредитив позволяет осуществлять с него платежи не только в пользу продавца (стороны по договору купли-продажи), но и в пользу третьих лиц – его поставщиков. Перевод аккредитива полностью или частично в пользу третьих лиц производится по просьбе продавца с согласия исполняющего банка. Третье лицо, отгрузив товары в адрес покупателя, представляет в банк необходимые документы для получения платежа. В свою очередь продавцу, в пользу которого был открыт трансферабельный аккредитив, предоставлено право получить образовавшуюся разницу (свою прибыль).

Подробно порядок исполнения аккредитива третьему лицу описан в пункте 6.30 Положения № 383-П.

Аккредитив с красной оговоркой. Такой аккредитив подразумевает выплату аванса продавцу до отгрузки товара. Аванс может быть необходим, например, для оплаты доставки товара, его сертификации, оплаты пошлин или иных расходов. Оставшуюся часть средств продавец получает по представлении в банк необходимых документов.

В зависимости от особенностей сделки стороны могут согласовать и иные необходимые условия аккредитива.

Совет

Конечное решение об условиях аккредитива целесообразно принимать именно сторонам, а не доверяться в этом вопросе банку.

Банк в этом случае является лишь исполнителем услуги, хотя не учитывать его требования тоже не получится. Нужно помнить, что в обязанности банка входит лишь формальное исполнение услуги – осуществление платежа после представления определенных документов, в связи с этим банк не будет исследовать вопрос фактического исполнения договора (п. 6.17–6.18 Положения № 383-П).

Какие документы включить в условия исполнения аккредитива

Перечень таких документов нужно определить сторонам в зависимости от условий сделки.

Продавцу важно четко представлять, где и в каком состоянии должен быть товар на момент, когда у него будут все необходимые документы для исполнения аккредитива, какие обязательства ему нужно будет выполнить к этому времени.

Как только продавец получит на руки все необходимые документы, он может отправляться в банк за получением средств. При этом, оставляя товар под ответственность покупателя, нужно быть уверенным, что к последнему уже перешел риск случайной гибели товара.

Подробнее о переходе риска случайной гибели товара см. Как продавцу согласовать условие о переходе риска случайной гибели товара.

Факт передачи товара, количество, качество и иные характеристики товара могут быть подтверждены соответствующими документами.

Указывая в условиях аккредитива перечень документов, покупатель наверняка четко определит ключевые моменты в таких документах, а именно:

  • наименование документа;
  • кем должен быть издан или заверен документ;
  • основные моменты в содержании документа;
  • язык документа (русский, английский или др.);
  • количество экземпляров оригиналов и копий документа.

Продавцу ни в коем случае нельзя игнорировать эти правила или изменять документы на свое усмотрение. В противном случае банк может отказать в исполнении аккредитива и придется требовать от покупателя произвести оплату в другой форме.

Как открыть аккредитив

Условия аккредитива сторонам придется согласовывать с банком, который, скорее всего, будет вносить свои предложения. В связи с этим покупателю и продавцу лучше заранее определить ключевые моменты аккредитива, но не оформлять документы до того момента, пока с банком не будет достигнута окончательная договоренность.

Так, в частности, сторонам нужно заранее согласовать:

  • перечень документов для исполнения аккредитива (т. е. документов, подтверждающих выполнение обязательств продавцом);
  • форму аккредитива;
  • срок действия аккредитива;
  • банки, которые будут участвовать в перечислении средств.

Банк со стороны покупателя, то есть банк, в который покупатель положит и зарезервирует средства для расчетов по аккредитиву, именуется «банк-эмитент».

Банк со стороны продавца, то есть банк, который проверит документы, представленные продавцом, и перечислит ему денежные средства, именуется «исполняющий банк».

Стороны могут согласовать, что это будет один и тот же банк. В то же время эта схема может быть и сложнее. Например, если у банка-эмитента и исполняющего банка нет взаимных корреспондентских счетов, то в расчетах принимает участие третий банк, в котором открыты корреспондентские счета указанных банков.

Помимо описанных условий, сторонам нужно согласовать порядок оплаты комиссий банка.

О том, что расчеты между сторонами производятся с использованием аккредитива, прежде всего необходимо указать в основном договоре. При этом в него целесообразно внести ключевые условия аккредитива, более детальное описание будет содержать соглашение об открытии аккредитива.

Общая последовательность действий при открытии аккредитива будет следующей.

Обе стороны:

  • согласуют условия основного договора и условия аккредитива;
  • подписывают основной договор;
  • открывают банковские счета (покупатель – в банке-эмитенте, продавец – в исполняющем банке), если они еще не открыты.

Покупатель (плательщик):

  • подает в банк-эмитент заявление (по форме банка);
  • подписывает с банком-эмитентом соглашение об открытии аккредитива;
  • перечисляет на счет, открытый в банке-эмитенте, сумму, необходимую для оплаты аккредитива (при необходимости);
  • оплачивает комиссию банка.

Продавец:

  • подтверждает согласие с условиями аккредитива, когда банк уведомляет его об открытии аккредитива (п. 6.9 Положения № 383-П).

После того как аккредитив открыт, происходит исполнение сделки. Продавец, осуществив поставку и собрав все необходимые документы, представляет их в исполняющий банк (или (по своему выбору) в банк-эмитент). Последний в течение пяти рабочих дней проверяет документы на соответствие условиям аккредитива и производит оплату в счет продавца. После этого исполняющий банк направляет указанные документы в банк-эмитент, который передает их покупателю.

Детально порядок исполнения аккредитива описан в пунктах 6.15–6.33 Положения № 383-П.

Совет

Продавец может истребовать оплату товара с покупателя, если товар был принят, однако банк по какой-то причине не перечислил денежные средства.

Банки отказывают в исполнении аккредитива, если продавец не представил в срок все необходимые документы.

Но независимо от того, по какой причине продавец не получил средства по аккредитиву, если покупатель принял товар, он обязан его оплатить.

Это подтверждает судебная практика (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. № 39постановление ФАС Московского округа от 2 июля 2008 г. по делу № А41-К1-21053/07).

Как продавцу защититься от злоупотреблений со стороны покупателя

Несмотря на то что аккредитив гарантирует безопасность и предсказуемость сделки, такая форма оплаты полностью не исключает риски для продавца. Так, в частности, могут возникнуть следующие ситуации.*

1. Продавец представит документы, а банк по надуманным основаниям не исполнит аккредитив.

Чтобы избежать этого, нужно:

  • согласовать условие о том, что аккредитив будет подтвержденным;
  • заранее согласовать увеличенный срок аккредитива, чтобы у продавца была возможность исправить документы, если это будет необходимо, а также чтобы была возможность обратиться к руководству банка и разрешить спорную ситуацию.

Если все-таки это произойдет, то продавец не лишится права получить платеж за поставленный товар. Однако его придется истребовать с покупателя и, возможно, нужно будет обращаться в суд.

2. В силу каких-либо обстоятельств продавец не сможет или не успеет оформить документы в соответствии с условиями аккредитива и, как следствие, не получит платеж.

Чтобы избежать этого, нужно:

  • заранее, до оформления аккредитива, изучить процесс оформления документов, которые необходимо будет представить для исполнения аккредитива;
  • заранее согласовать увеличенный срок аккредитива, чтобы у продавца была возможность привести документы в соответствие с условиями аккредитива, если это будет необходимо.

Если все-таки это произойдет, то продавец не лишится права получить платеж за поставленный товар. Однако его придется истребовать с покупателя и, возможно, придется обращаться в суд.

3. Покупатель не подпишет документы, необходимые для исполнения аккредитива, и продавец в результате не сможет получить платеж.

Чтобы избежать этого, не нужно включать в перечень документов, необходимых для исполнения аккредитива, документы, на которых нужно будет проставить подпись (и печать) представителя покупателя.

Если все-таки это произойдет, то продавец не лишится права получить платеж за поставленный товар. Однако его придется истребовать с покупателя и, возможно, нужно будет обращаться в суд. В случае возникновения у продавца убытков с покупателя также можно будет попытаться истребовать их возмещение.

4. Покупатель отзовет аккредитив после того, как товар будет поставлен, но до представления продавцом документов в банк.

Чтобы избежать этого, нужно согласовать условие о том, что аккредитив будет безотзывным.

Если все-таки это произойдет, то продавец не лишится права получить платеж за поставленный товар. Однако его придется истребовать с покупателя и, возможно, нужно будет обращаться в суд. В случае возникновения у продавца убытков с покупателя также можно будет попытаться истребовать их возмещение».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка