Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 1 просмотр

Обязаны ли мы начислять НДС а авансов, если наш подрядчик перечислил не нам аванс на покупку строит. материалов, а сразу поставщику за нас? Если должны начислять ндс, то на каком основании, и какими документами необходимо оформить оплату за нас?Спасибо за ответ.

Да, обязаны.

Для целей НДС не имеет значения, кому перечислены денежные средства: заказчику или его поставщику в счет погашения долга. В любом случае это аванс, который заказчик получил в счет предстоящей отгрузки материалов. А потому с суммы такой предоплаты он должен исчислить НДС.

Основанием для начисления НДС будет договор с подрядчиком и платежное поручение, в котором сказано, что аванс перечисляется по этому договору. В течение пяти дней со дня получения поставщиком предоплаты заказчик обязан выставить в адрес покупателя счет-фактуру.


Обоснование

1.Из ситуации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Должен ли поставщик начислить НДС с суммы предоплаты. По договору купли-продажи аванс был перечислен на расчетный счет организации, перед которой у поставщика была кредиторская задолженность

Да, должен.*

Действительно, должник (в данном случае – поставщик) может возложить исполнение своих обязательств по погашению кредиторской задолженности на третье лицо (на покупателя, перечислившего предоплату). Иными словами, предоплата покупателя идет в счет уменьшения долга поставщика перед кредитором. Это следует из положений пункта 1 статьи 313 Гражданского кодекса РФ.

Тем не менее для целей НДС не имеет значения, кому перечислены денежные средства: поставщику или его кредитору в счет погашения долга. В любом случае это аванс, который продавец получил в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг). А потому с суммы такой предоплаты он должен исчислить НДС*. Аналогичная позиция отражена в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 15 марта 2004 г. № А29-4792/2003А.

Сумму НДС с предоплаты, которая перечислена на счет третьего лица, поставщик должен предъявить покупателю (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ). Для этого в течение пяти дней со дня получения кредитором предоплаты он обязан выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).*

2.Из статьи журнала «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2010

C аванса, перечисленного на счет третьего лица, нужно заплатить НДС

Ошибка: По взаимной договоренности покупатель перечислил аванс не лично продавцу, а его кредитору (третьему лицу). С этой суммы бухгалтерия компании-продавца НДС не начислила.
Чем грозит: Занижается сумма НДС к уплате в бюджет, инспекторы начислят штраф и пени.
Как исправить: Доначислить сумму НДС с аванса, при необходимости заплатить недоимку и пени, подать «уточненку».

Часто, чтобы упростить расчеты, покупатель по просьбе продавца перечисляет аванс не ему лично, а третьему лицу, перед которым продавец имеет задолженность. Возможность таких расчетов прямо предусмотрена статьей 313 Гражданского кодекса РФ. Однако поскольку деньги на расчетный счет компании-продавца в подобной ситуации от покупателя не поступают, бухгалтеры с суммы такого платежа НДС зачастую не начисляют. И тем самым совершают ошибку.

Дело в том, что по общему правилу на дату получения аванса от покупателя продавец должен начислить с этой суммы НДС. И если покупатель до отгрузки ему товаров перечисляет оплату не лично продавцу, а третьему лицу, авансовый характер платежа не меняется. Если же бухгалтерия проигнорирует этот факт и не заплатит НДС с аванса, инспекторы начислят пени и штраф.* Поэтому важно вовремя исправить ошибку, при необходимости подав «уточненку» за тот квартал, в котором НДС был занижен.

Пример: Исправление ошибки, связанной с налогообложением аванса, в декларации по НДС

15 марта 2010 года компания «Восход» (продавец) заключила с компанией «Рассвет» (покупатель) договор поставки партии товаров. Цена договора – 3 540 000 руб. (в том числе НДС – 540 000 руб.). По условиям договора «Рассвет» должен перечислить «Восходу» предоплату в размере 100 процентов. Срок поставки товаров – полгода с момента получения предоплаты.

В свою очередь у «Восхода» имелась задолженность перед компанией «Закат» в сумме 5 000 000 руб. Поэтому «Восход» попросил «Рассвет» перечислить всю сумму предоплаты по договору поставки на расчетный счет «Заката», что и было сделано 23 марта 2010 года. Бухгалтерия «Восхода» отразила этот факт в учете так:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с компанией "Закат"»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с компанией "Рассвет"»
– 3 540 000 руб. – погашена часть задолженности перед компанией «Закат» за счет платежа компании «Рассвет».

НДС с суммы платежа «Рассвета» бухгалтерия «Восхода» не начислила. В результате этого недоплата по НДС за I квартал 2010 года составила 540 000 руб. (3 540 000 руб. х 18% : 118%).

Предположим, что ошибка была выявлена в апреле 2010 года, когда декларация по НДС за I квартал 2010 года уже была сдана, а товары покупателю еще отгружены не были. Если оставить все как есть и ошибку обнаружат инспекторы во время проверки, с компании могут взыскать не только пени за просрочку уплаты налога, но и штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ. Причем, как следует из Определения ВАС РФ от 10 июня 2008 г. № 6747/08, налоговики могут начислить компании штраф даже в том случае, если на момент проверки товары уже будут отгружены покупателю и компания перечислит в бюджет НДС с выручки от их реализации в один из последующих кварталов.

Однако компания гарантированно избежит штрафа, если бухгалтерия исправит ошибку до того, как ее обнаружат инспекторы. Для этого, во-первых, нужно начислить НДС с полученного аванса. Во-вторых, подать «уточненку» по НДС за I квартал 2010 года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка