Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 84 просмотра

Предприятие заказало визитки. Как правильно отразить в бухгалтерском учете данную операцию и в расходах по налогу на прибыль?

В бухгалтерском учете визитные карточки учитываются в составе материально-производственных запасов в соответствии с нормами ПБУ 5/01. Они отражаются на счете 10 «Материалы» по стоимости изготовления. При выдаче визиток сотрудникам их стоимость списывается с кредита счета 10 в дебет счетов учета затрат в зависимости от подразделения, в котором заняты соответствующие работники.

Например, стоимость визиток для административно-управленческого персонала относится к расходам на управление организацией и подлежит списанию в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы на изготовление визитных карточек для сотрудников, участвующих в различных рекламных мероприятиях (менеджеров по рекламе, по продажам и т. д.), учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете сделайте проводки:

Дебет 10 Кредит 60 — отражена стоимость изготовления визитных карточек;

Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС со стоимости изготовленных визиток на основании счета-фактуры;

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена оплата за изготовление визиток;

Дебет 26 Кредит 10 — включена в состав общехозяйственных расходов стоимость визиток, АУП.

Если визитки содержат элементы рекламы и распространяются среди неопределенного круга лиц, расходы на их изготовление учтите в составе нормируемых рекламных расходов.

Если на визитных карточках будет указана только служебная информация о сотруднике и организации и информация адресована конкретному лицу (лицам), которому передается визитная карточка, то расходы на изготовление включите в состав прочих расходов в полной сумме (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это можно при условии, что визитные карточки были изготовлены для штатных сотрудников, которые по своим должностным обязанностям призваны поддерживать контакты с другими организациями.

Обоснование

Из ситуации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на изготовление визиток сотрудникам организации (по нормам или в размере фактически произведенных расходов)


Если визитки содержат элементы рекламы и распространяются среди неопределенного круга лиц, расходы на их изготовление учтите в составе нормируемых рекламных расходов.* В противном случае включите такие затраты в состав прочих расходов в полной сумме.

Если на визитных карточках будет указана только служебная информация о сотруднике и организации (Ф.И.О., должность сотрудника, контактная информация, наименование, логотип и координаты организации), то задачей передачи такой визитки является налаживание контактов с потенциальными партнерами, клиентами. При этом информация адресована конкретному лицу (лицам), которому передается визитная карточка.* При таких обстоятельствах расходы на изготовление визитки нельзя считать расходами на рекламу (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 5 мая 2005 г. № Ф09-1830/05-С7 и от 11 марта 2004 г. № Ф09-827/04-АКПоволжского округа от 2 декабря 2004 г. № А55-3696/04-8,Северо-Западного округа от 5 августа 2002 г. № А56-4649/02).

Затраты на изготовление таких визиток включите в состав прочих расходов в полной сумме (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это можно при условии, что визитные карточки были изготовлены для штатных сотрудников, которые по своим должностным обязанностям призваны поддерживать контакты с другими организациями* (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 26 октября 2007 г. № 20-12/102557УМНС России по г. Москве от 15 октября 2003 г. № 26-12/57647). Подтверждает такой вывод арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 19 февраля 2008 г. № КА-А41/283-08от 13 октября 2006 г. № КА-А40/8892-06).

Если визитки содержат элементы рекламы (например, информацию об оказываемых услугах, предлагаемых товарах, о качестве таких товаров и услуг, льготных ценах и т. п.) и распространяются среди неопределенного круга лиц, расходы на их изготовление учтите в составе нормируемых рекламных расходов (подп. 28 п. 1п. 4 ст. 264 НК РФ).*

Из статьи журнала «Главбух» № 17, сентябрь 2013

Примеры с проводками, которые помогут вам учесть расходы на раскрутку бренда компании

<…>

Визитки, фирменные бланки и конверты — это материальные расходы

Визитные карточки давно стали важной составляющей делового этикета. Выделяют три основных вида визитных карточек: корпоративные, деловые и личные.

Корпоративная карта не содержит какой-то личной информации. Только название компании, род ее деятельности, адрес, телефон и так далее. Корпоративные визитки используют в рекламных целях и раздают на различных публичных мероприятиях. Поэтому затраты на их приобретение нужно отнести к рекламным расходам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Деловые визитные карточки несут информацию не только о компании, но и о сотруднике. Они содержат все необходимые реквизиты для установления контакта. И имеют, как правило, строгий и простой дизайн.*

Фирменный бланк — это еще один элемент корпоративного стиля компании. Как правило, фирменные бланки используются для оформления писем, договоров и счетов. А вот для отправки документации по почте компания может использовать фирменные конверты. Они хорошо выделяются среди общей массы безликой корреспонденции.

Все расходы на фирменные визитки, бланки и конверты должны быть правильно оформлены. В качестве подтверждающих документов вам понадобятся: приказы руководства об изготовлении визиток, бланков и конвертов; договоры с типографией или дизайн-студией, а также товарные накладные. А еще, по мнению судей и налоговиков, из должностных инструкций должно быть понятно, что работнику необходимы визитки. Например, менеджеру по продажам для поиска новых покупателей.

Деловые визитные карточки, фирменные бланки и конверты представляют собой материально-производственные запасы.* Все затраты на их изготовление можно учесть в расходах по обычным видам деятельности. А в налоговом учете отнести к материальным расходам (ст. 254 НК РФ).

Пример 3: Бухгалтер отразил расходы, связанные с приобретением визиток, фирменных бланков и конвертов

ООО «Танго» заключило с типографией договор на изготовление визитных карточек для менеджера по продажам на сумму 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб., фирменных бланков на сумму 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. А также конвертов на сумму 590 руб., в том числе НДС — 90 руб. Все подтверждающие документы, а также счет-фактура поставщика у компании есть.

Бухгалтер сделал следующие проводки:*

ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 60
—3500,00 руб. (2360 – 360 + 1180 – 180 + 590 – 90) — оприходованы визитные карточки, фирменные бланки и конверты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—630,00 руб. (360 + 180 + 90) — отражен входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—630,00 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—2000,00 руб. — списаны визитные карточки на расходы на продажу;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—1500,00 руб. — списаны фирменные бланки и конверты на общехозяйственные расходы.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка