Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 марта 2016 59 просмотров

Вопрос, мы приобрели денежный сертификат сторонней компании в качестве приза. Подскажите по проводкам.

Отвечает Ваш персональный эксперт
Приобретенный денежный сертификат оприходуйте на счет 50-3 «Денежные документы».

Порядок отражения в учете операций по списанию сертификатов зависит от того, кому и за что организация вручает приз.

Если приз выдается по результатам рекламной акции, затраты на приобретение сертификата учитывайте в составе расходов на продажу.

Если приз выдается по иным основаниям (например, проведена лотерея к юбилею организации) затраты на приобретение сертификата учитывайте в составе прочих расходов.

При приобретении сертификатов в учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 51 – оплачена стоимость сертификата;

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 76 — оприходован в кассу сертификат.

При передаче сертификата в качестве приза сделайте записи:

Дебет 73 (76) Кредит 50 субсчет «Денежные документы» – выдан сотруднику (иному лицу) сертификат;

Дебет 91-2 (44) Кредит 73 (76) – отражена в составе прочих расходов (расходов на продажу) стоимость сертификата.

Обоснование

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

<…>

Ситуация: как отразить в налоговом учете выдачу денежных сертификатов в качестве призов. В ходе рекламной акции организация, применяющая метод начисления, распространяет обезличенные сертификаты со сроком предъявления – один год

При налогообложении прибыли затраты, связанные с выдачей денежных сертификатов, учитывайте как нормируемые рекламные расходы. Доходы возникнут лишь в том случае, если выданные сертификаты не будут погашены.

В рассматриваемой ситуации организация выдает сертификаты, которые граждане, получившие их, впоследствии могут обменять на деньги. Поскольку организация использует сертификаты в качестве призов, доходов в момент выдачи сертификатов у нее не возникает.

А вот расходы возникают. Во-первых, это номинальная стоимость сертификата. Ведь, выдавая сертификат, организация принимает на себя обязательство выплатить его предъявителю заранее определенную денежную сумму. Образуется кредиторская задолженность, сумма которой указывается в сертификате и является его номинальной стоимостью. А во-вторых, к расходам относится и стоимость изготовления самих сертификатов.

Учитывая, что сертификаты выдаются в ходе рекламной акции, стоимость изготовления сертификатов и их номинальную стоимость можно квалифицировать как расходы на рекламу. А поскольку сертификаты выдаются в качестве призов, при расчете налога на прибыль эти расходы признают с учетом положений абзаца 5 пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. То есть в пределах 1 процента от выручки.

При методе начисления расходы на рекламу включайте в расчет налога на прибыль в том периоде, в котором организация проводила рекламную акцию (п. 1 ст. 272 НК РФ). При выплате денег в обмен на предъявленные сертификаты расходов не будет.

Если же часть выданных сертификатов в течение срока их действия не предъявлена к погашению, то вам придется признать доход (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Пример, как учесть доходы и расходы при передаче денежных сертификатов в качестве призов

В сентябре 2015 года ООО «Торговая фирма “Гермес”» провело рекламную лотерею, по результатам которой подарило пяти покупателям денежные сертификаты номиналом 1000 руб. каждый. Сертификаты можно обменять на деньги в течение одного года со дня выдачи сертификата.

Стоимость изготовления сертификатов составила 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.).

В сентябре 2015 года бухгалтер учел сумму расходов на изготовление и выдачу сертификатов в составе прочих расходов на рекламу:

Дебет 44 Кредит 60

– 500 руб. – отражена в составе рекламных расходов стоимость работ по изготовлению сертификатов;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 руб. – отражена предъявленная сумма НДС на стоимость работ по изготовлению сертификатов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 90 руб. – принят к вычету НДС по рекламным расходам;

Дебет 44 Кредит 76
– 5000 руб. (1000 руб. х 5) – отражена в составе рекламных расходов задолженность по выданным сертификатам.

За девять месяцев 2015 года выручка «Гермеса» без НДС составила 10 000 000 руб.

Стоимость работ и номинальная стоимость сертификатов меньше 1 процента от выручки:

(500 руб. + 5000 руб.) < 10 000 000 руб. х 1%.

Поэтому при расчете налога на прибыль за девять месяцев бухгалтер «Гермеса» включил в состав расходов всю сумму затрат, связанных с изготовлением и выдачей сертификатов (5500 руб.).

В октябре четыре человека предъявили сертификаты к обмену на деньги.

Бухгалтер делал следующую проводку:

Дебет 76 Кредит 50
– 4000 руб. (1000 руб. х 4) – выданы денежные средства по предъявленным сертификатам.

При погашении сертификатов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете расходов не возникает.

Один сертификат в течение года с момента выдачи так и не был предъявлен к оплате. Поэтому в октябре 2016 года бухгалтер включил номинальную стоимость сертификата в состав внереализационных доходов:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 1000 руб. – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Эта же сумма увеличила налоговую базу по налогу на прибыль за 2016 год.

<…>

2. Из статьи журнала «Главбух» № 8, Апрель 2008

Подарочные карты для сотрудников. Отвечаем на все вопросы

<…>

Вопросы бухгалтерского учета

В бухучете приобретенные подарочные карты отражают как денежные документы. Отметим, что перечень денежных документов, приведенный в Инструкции по применению Плана счетов, является открытым. Значит, компания может вести учет подарочных сертификатов аналогично учету почтовых марок или оплаченных авиабилетов. Ведь они соответствуют всем признакам денежных документов: имеют номинальную стоимость и могут быть обменены на товары, работы или услуги.

Пример 1

ООО «Инновация» решило наградить своего сотрудника Кострова П.В. за успехи в разработке нового программного продукта. Для этого была приобретена подарочная карта магазина бытовой техники номиналом 3000 руб. (без учета НДС). Проводки будут такими:

Дебет 76 Кредит 51
– 3000 руб. – оплачена стоимость подарочной карты;

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 76
— 3000 руб. — оприходована в кассу подарочная карта.

Вопросы налогового учета

Стоимость приобретенной подарочной карты нельзя учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Основание – пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ, который не позволяет учитывать в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества. Поэтому списать стоимость карт можно только за счет собственных средств компании. В результате в бухгалтерском учете предприятия образуются постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства.

Пример 2

Продолжим рассматривать ситуацию, описанную в примере 1. Костров П.В. получил от компании подарочную карту. Бухгалтер отразил это следующими проводками:

Дебет 73 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
– 3000 руб. – выдана сотруднику подарочная карта;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73
– 3000 руб. – отражена в составе прочих расходов стоимость подарочной карты;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 720 руб. (3000 руб. * 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Вопросы с зарплатными налогами

Подарочная карта является доходом сотрудника. Поэтому из его зарплаты надо дополнительно удержать НДФЛ в размере 13 процентов от номинала карты. Исключение – подарочные карты с номиналом 4000 руб. и менее. Ведь с подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, НДФЛ удерживать не надо (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Здесь отметим важный момент: если ваша компания дарит сотрудникам подарочные карты номиналом меньше 4000 руб. несколько раз в год (например, карты номиналом 3000 руб. по случаю дня рождения и Нового года), то удержать НДФЛ с суммы подарков, превышающей 4000 руб., все-таки придется.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка