Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 февраля 2016 186 просмотров

Просьба ответить какие критерии действуют в 2016 году для IT-компаний, чтобы организация могла применить пониженный размер страховых взносов в 2016г?Если можно, то адресуйте, пожалуйста, вопрос Евгении Пигуль. Сегодня она дала полный ответ по инжиниринговым компаниям.Спасибо огромное за полезную информацию!

Организации, занятые в сфере информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соответствия условиям, установленным частью 2.1., 2.2 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:

- получение государственной аккредитации;

- доля доходов от деятельности, связанной с информационными технологиями, должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов;

- среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее семи человек.

Действующие организации рассчитывают доходы и среднесписочную численность за девять месяцев предыдущего года. Вновь созданные организации определяют показатели только за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляют по пониженным тарифам.

Обоснование

1. Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>


Все работодатели обязаны платить страховые взносы на выплаты штатным сотрудникам и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Предприниматели помимо этого платят еще и взносы за себя.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 125858.158.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Их полный перечень очень большой – все тарифы можно посмотреть в таблице. Выбор, какие ставки использовать именно вам, зависит от множества условий. Например, есть ли у работодателя льготы, каковы условия труда, имеет ли сотрудник право на льготную пенсию и многих других. Разобраться во всем и выбрать верный тариф взносов с выплат конкретному человеку поможет эта рекомендация.

<…>

Пониженные тарифы

В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на три группы:

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены в отношении выплат в пользу членов экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России). Это следует из положений пункта 9 части 1 и части 3.3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно определенными документами. Их полный перечень приведен в таблице. Специально представлять эти бумаги в фонды не нужно. Они понадобятся, когда инспекторы фондов будут проверять начисления в компании.


Страхователи, которые вправе применять пониженные тарифы, начисляют взносы до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит предельную величину:

  • 796 000 руб. – на пенсионное страхование;
  • 718 000 руб. – на социальное страхование.

С выплат, которые превышают эти лимиты, взносы платить уже не нужно.

Взносы же в ФФОМС начисляйте по пониженным тарифам со всех облагаемых выплат, независимо от их размера.

Это следует из положений частей 3 и 4 статьи 8 и части 1.1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пониженные тарифы для инноваторов

С выплат физическим лицам страховые взносы по пониженным тарифам вправе платить страхователи, деятельность которых связана с разработкой и внедрением инновационных технологий. К таким компаниям относят тех, кто:

Тарифы для инноваторов установлены частью 3 статьи 58 и статьей 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>


Страхователи, которые заняты информационными технологиями

Начислять страховые взносы по пониженным тарифам могут и те, кто занят деятельностью в области информационных технологий. То есть организации, которые реализуют программы для ЭВМ и базы данных (в т. ч. передают исключительные права на них и предоставляют право пользования ими по лицензионным договорам), а также заняты их разработкой, адаптацией, модификацией и сопровождением. Чтобы применять пониженные тарифы, необходимо одновременно выполнить следующие условия:

  1. получить государственную аккредитацию;
  2. доля доходов от деятельности, связанной с информационными технологиями, должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Этот показатель включает:
    – поступления от реализации информационных технологий собственной разработки (программ ЭВМ, баз данных и т. д.);
    – доходы от выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модификации и адаптации, установке и тестированию программ для ЭВМ. При этом программы ЭВМ могут быть как собственной разработки, так и приобретенные у других разработчиков по лицензионным договорам. То есть если организация занимается модификацией, адаптацией и тестированием программ, исключительные права на которые принадлежат другим разработчикам, доходы от таких работ (услуг) тоже нужно включать в расчет пропорции (письмо Минтруда России от 2 октября 2015 г. № 17-3/В-491).
    Из доходов можно исключить положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже (покупке) иностранной валюты и при переоценке валютных ценностей;
  3. среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее семи человек.

Действующие организации рассчитывают доходы и среднесписочную численность за девять месяцев предыдущего года. Другой порядок установлен для вновь созданных организаций. Им показатели можно определять только за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляют по пониженным тарифам.

Если все условия соблюдены, то платить страховые вносы по пониженным тарифам можно уже с месяца, в котором был получен документ о государственной аккредитации. Если по итогам года хотя бы одно из указанных условий не выполняется, то страхователь не вправе применять пониженные тарифы с начала следующего года. Это следует из положений части 5 статьи 58 и частей 2.12.2 и 2.3 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, писем Минтруда России от 10 апреля 2015 г. № 17-3/В-177от 18 марта 2014 г. № 17-3/В-119Минздравсоцразвития России от 17 марта 2011 г. № 826-19 и Пенсионного фонда РФ от 12 января 2011 г. № 30-22/52.


Пример, как определить момент, с которого организация может применять пониженные тарифы страховых взносов

ООО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы. За девять месяцев 2015 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников – 65 человек.

В мае 2016 года «Альфа» подала в Минкомсвязь России документы на госаккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Выписку из реестра аккредитованных организаций «Альфа» получила 10 июля 2016 года.

Начиная с 1 июля 2016 года «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 процентов;
  • на обязательное социальное страхование – 2 процента;
  • на обязательное медицинское страхование – 4 процента.

<…>

2. Справочники

Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2016 году

<…>


Общие тарифы для работодателей

Пониженные тарифы для работодателей

Дополнительные тарифы для работодателей в отношении выплат за работу во вредных условиях

Тарифы для предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов (других лиц, занимающихся частной практикой), глав крестьянских (фермерских) хозяйств на собственное страхование

Тарифы для участников СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя

<…>

Пониженные тарифы для определенных категорий страхователей, которые производят выплаты гражданам3

Условия применения тарифа Тарифы страховых взносов, % Основание
ПФР ФСС России ФФОМС
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования
8,0 2,0 4,0 п. 456 ч. 1 и ч. 2 и 3ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 456 ч. 4 и ч. 5 и 7ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– в промышленно-производственных особых экономических зонах
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
<…>

3. Справочники

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, – российские организации, которые одновременно соответствуют следующим критериям:
– занимаются разработкой компьютерных программ1 и баз данных (в т. ч. с передачей исключительных прав на результаты разработок и предоставлением права пользования ими по лицензионным договорам) и (или) оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
– имеют документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
– имеют среднесписочную численность сотрудников не менее 502 человек3;
– получают доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации3, в том числе от иностранных лиц – не менее 70 процентов4.

1 Применять пониженные тарифы страховых взносов вправе только те организации, которые реализуют компьютерные программы собственной разработки (подп. 6 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В целях применения льготы по амортизации, предусмотренной пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ, это ограничение не установлено.

2 Это ограничение установлено в целях применения льготы по амортизации, предусмотренной пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Применять пониженные тарифы страховых взносов вправе организации с численностью работающих не менее семи человек (п. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

3 В целях применения льготы по амортизации, предусмотренной пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ показатели численности и доли доходов определяются за отчетный (налоговый) период.

Для применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, эти показатели определяются:
– действующими организациями – за девять месяцев года, предшествующего переходу на применение пониженных тарифов (п. 2 ч. 2.1 ст. 57ч. 5 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
– вновь созданными организациями – по итогам отчетного (расчетного) периода (п. 2 ч. 2.2 ст. 57ч. 5 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

4 Данный критерий используется только в целях применения льготы по амортизации, предусмотренной пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

<…>

4. ПРИКАЗ МИНКОМСВЯЗИ РОССИИ ОТ 03.11.2011 № 298

Об утверждении Административного регламента предоставления Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации государственной услуги по государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

<…>

I. Общие положения

Предмет регулирования регламента

1. Предметом регулирования настоящего административного регламента является последовательность и сроки действий заявителей и уполномоченного федерального органа исполнительной власти, связанных с государственной аккредитацией организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее - административный регламент, государственная услуга).

2. Государственная услуга включает в себя:

подачу организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, документов для получения государственной аккредитации; рассмотрение документов, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

принятие решений о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

выдачу выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее - реестр).

<…>

Исчерпывающий перечень документов, необходимых для предоставления государственной услуги

29. Для получения государственной услуги заявитель представляет следующие документы:

29.1. Заявление о предоставлении государственной аккредитации. Рекомендуемый образец заявления приведен в Приложении № 2 к административному регламенту.

В заявлении указываются следующие сведения:

полное и (в случае если имеется) сокращенное наименование, в том числе фирменное наименование;

организационно-правовая форма юридического лица;

место нахождения юридического лица;

государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица и данные документа, подтверждающего факт внесения сведений о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц.

29.2. Справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность по разработке и реализации программ для ЭВМ и баз данных, на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или) по оказанию услуг (выполнению работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных. Рекомендуемый образец справки приведен в Приложении № 3 к административному регламенту.

В справке, подтверждающей, что организация осуществляет деятельность по разработке и реализации программ для ЭВМ и баз данных, указывается:

дата создания организации;

основной государственный регистрационный номер по Единому государственному реестру юридических лиц (ЕГРЮЛ);

адрес местонахождения организации;

фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации;

код деятельности организации по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

вид деятельности, осуществляемый организацией.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка