Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 февраля 2016 4 просмотра

Как правильно составить декларацию на прибыль предприятия за 2015 г.Ситуация: у предприятия было ОП. ОП закрыто 15 декабря 2015 г. Подана уточняющая декларация за 9 месяцев, в которой были сторнированы авансовые платежи по ОП на 1 кв. 2016г. и перенесены на головное предприятие. Кроме того с 01.12.2015 г. Головное предприятие стало субъектом СЭЗ и применяет льготную ставку по налогу на прибыль. По результатам года в целом по предприятию налогооблагаемая прибыль 10000,00 руб. То есть с учетом авансовых платежей возникнет переплата.Как правильно составить приложение 5 по ОП и головному предприятию?Что будет с авансовыми платежами, которые были уплачены в 4 квартале 2015 и в 1 кв. 2016 г. и оказались по результатам года в переплате?Можно ли их учесть в счет будущих платежей?

В уточненной декларации по обособленному подразделению укажите ежемесячные авансовые платежи за 4 квартал, которые были перечислены до закрытия обособленного подразделения. Эту сумму отразите по строке 120 приложения № 5 к листу 02. Ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал 2016 года не указывайте. То есть по строке 121 приложения № 5 к листу 02 поставьте прочерки.

В уточненной декларации по головному подразделению увеличьте авансовые платежи за 4 квартал на суммы платежей по обособленному подразделению, которые не были уплачены до закрытия обособленного подразделения. Полученную сумму отразите по строке 120 приложения № 5 к листу 02. Также увеличьте авансовые платежи за 1 квартал на сумму авансовых платежей по обособленному подразделению. Полученную сумму отразите по строке 121 приложения № 5 к листу 02.

Суммы излишне уплаченного обособленным подразделением авансового платежа организация вправе вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения

<…>

Заполнение декларации

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению головного отделения организации, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет без учета платежей по обособленным подразделениям.

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет исходя из доли прибыли этого подразделения (группы подразделений при централизованной уплате налога).

Об этом сказано в пункте 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению головного отделения организации, укажите код 1. Это означает, что в приложении не отражены данные по обособленным подразделениям.

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите код 2 (если расчет сделан по одному подразделению) или код 4 (если расчет сделан по группе подразделений, расположенных в одном регионе).

Налоговая база по строке 030 должна быть равна показателю по строке 120 листа 02 декларации.

По строке 040 укажите в процентах долю налоговой базы, приходящуюся на обособленное подразделение.

Подробнее о расчете доли см. Показатели для распределения налога на прибыль.

Показатель для строки 050 рассчитывается так:

Строка 050 приложения 5 листа 02 = Строка 030 приложения 5 листа 02 ? Строка 040 приложения 5 листа 02

В строке 060 укажите ставку налога на прибыль в региональный бюджет.

Дальше рассчитайте сумму налога, приходящуюся на обособленное подразделение:

Строка 070 приложения 5 листа 02 = Строка 050 приложения 5 листа 02 ? Строка 060 приложения 5 листа 02

Сумма строк 070 всех приложений 5 к листу 02 должна быть равна показателю по строке 200 листа 02 декларации.

По строке 080 отразите сумму авансовых платежей, начисленных в региональный бюджет в течение налогового периода. Сумма строк 080 всех приложений 5 к листу 02 должны быть равна сумме по строке 230 листа 02 декларации.

Строку 090 заполняйте, если организация платила налог за рубежом и засчитывает его в счет российского налога на прибыль. Во-первых, нужно рассчитать, какая часть налога относится к региональной:

Доля налога, относящаяся к региональной = Строка 200 листа 02 : Строка 180 листа 02 ? 100 %

Затем определите, какая часть уплаченного за рубежом налога относится к обособленному подразделению. Сделать это нужно исходя из доли налоговой базы, указанной по строке 040.

Итого определить показатель для строки 090 следует так:

Строка 090 приложения 5 листа 02 = Вся сумма уплаченного за рубежом налога ? Доля налога, относящаяся к региональной ? Строка 040 приложения 5 листа 02

На зачтенную сумму уменьшайте налог, отраженный по строке 070.

В строке 100 отразите разницу между строкой 070 и строками 080 и 090:

Строка 100 приложения 5 листа 02 = Строка 070 приложения 5 листа 02 - Строка 080 приложения 5 листа 02 + строка 090 приложения 5 листа 02

Если результат получился нулевым, по строке 100 проставьте прочерки.

Если же разница получилась отрицательной, полученную сумму укажите не по строке 100, а по строке 110 со знаком плюс. Это будет сумма налога к уменьшению. При этом сравните суммы по строкам 070 и 090. В зачет можно принять только сумму налога, уплаченную за пределами РФ и отраженную по строке 090, которая не превышает сумму по строке 070.

Строки 120 и 121 заполняйте, если организация платит авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. В строке 120 отразите сумму авансового платежа исходя из доли налоговой базы обособленного подразделения:

Строка 120 приложения 5 листа 02 = Строка 310 листа 02 ? Строка 040 приложения 5 листа 02 : 100

Строку 121 – ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода – заполняйте в декларации за девять месяцев налогового периода. По строке нужно отразить ту же сумму, что указана по строке 120.

Такой порядок следует из пунктов 10.1–10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

<…>

Уточненные декларации

Подробный порядок представления уточненных деклараций в случае ликвидации одного из обособленных подразделений организации представлен в таблице.

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 7, Апрель 2009
Налог на прибыль. При закрытии обособленного подразделения подаются уточненные декларации

В письме от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Компания имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных субъектах РФ. Налог на прибыль и авансовые платежи, подлежащие зачислению в доходную часть региональных и местных бюджетов, уплачиваются головной организацией, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Как заполнить уточненные декларации и вернуть налог в случае его переплаты по ликвидированному в сентябре 2008 года филиалу?

Финансовое ведомство указало, что при закрытии обособленного подразделения авансовые платежи за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по его бывшему месту нахождения не уплачиваются. Поэтому организация вправе представить уточненные декларации по налогу на прибыль за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период. В «уточненках» могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ликвидированного филиала, исчисленные на квартал, в котором было закрыто обособленное подразделение, и одновременно увеличены платежи в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации.

Если филиал закрыт по истечении одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на квартал, в котором он ликвидирован, в уточненных декларациях по данному филиалу можно снять ежемесячный «аванс» только по ненаступившим срокам уплаты. Одновременно на эту же сумму нужно увеличить платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений. В данной ситуации Минфин России рекомендует представить уточненную декларацию за полугодие 2008 года по закрытому филиалу с указанием ежемесячных авансовых платежей на III квартал 2008 года только по срокам 30 июля 2008 года и 30 августа 2008 года. В уточненной декларации в целом по компании нужно увеличить ежемесячные авансовые платежи в приложении № 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений на суммы платежей ликвидированного филиала по сроку уплаты 28 сентября 2008 года (с одновременным уменьшением на ту же сумму платежей в приложении № 5 к листу 02 по филиалу). Также соответствующие поправки следует внести в раздел 1 уточненных деклараций. Эти изменения учитываются при формировании показателей строк 080 и 110 приложения № 5 к листу 02 по ликвидированному филиалу и строк 080 и 100 (110) приложения № 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений в налоговых декларациях за 9 месяцев 2008 года.

Проведение зачета суммы излишне уплаченного филиалом авансового платежа по налогу на прибыль, зачисленного в бюджет субъекта РФ, в счет уплаты налога на прибыль по месту нахождения головной организации в другом субъекте РФ правомерно.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка