Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Бухгалтеры начисляют НДФЛ и взносы на одни и те же выплаты

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3
25 февраля 2016 3 просмотра

В данной консультации указано:Чтобы признать расходы на доставку при расчете налога на прибыль, достаточно транспортной накладной, в которой есть отметка о приеме имущества. Эта накладная является основанием для расчетов за оказанные транспортные услуги. Имея на руках такой документ, заказчик может признать расходы, связанные с доставкой имущества, и в бухгалтерском, и в налоговом учете.* Это следует из положений статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статьи 313 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.Изучив документы на которые идет ссылка у меня остался вопрос - так действительно достаточно отметки о приеме имущества, а если какие-то другие отметки отсутствуют то это ничего страшного?

В транспортной накладной должны быть заполнены все необходимые реквизиты.

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки.

Разделы 6 и 7, где указываются адрес, дата и время погрузки и выгрузки, лучше заполнить подробно. Если оставить эти поля пустыми или указать информацию не полностью, инспекторы придерутся.

В файле ответа вы можете посмотреть реквизиты накладной, которые нужно обязательно проверить.

Обоснование

Из ситуации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Когда при транспортировке товаров нужно составить транспортную накладную


При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную. Оформляя этот документ, грузоотправитель или грузовладелец тем самым подтверждает, что договор перевозки груза заключен. Если, конечно, другие условия не предусмотрены в договоре (п. 2 ст. 785 ГК РФч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗп. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).* Если отгрузка товара производится со склада филиала (обособленного подразделения), в наименовании грузоотправителя все равно укажите наименование и адрес головной организации. Дело в том, что филиалы и обособленные подразделения не являются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Ответственность за деятельность филиала или представительства несет создавшая его организация, и стороной по договору перевозки будет именно она. А значит, оформлять документы от своего имени они не вправе.

Если же доставку организует собственными силами покупатель, то составлять транспортную накладную не обязательно (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

<…>


Транспортную накладную выписывают в трех экземплярах – по одному для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя. Каждый экземпляр необходимо заверить подписями грузоотправителя и перевозчика или их уполномоченных лиц. В таком же порядке заверяют и все изменения в накладной.* Документ составляют на одну или несколько партий грузов, перевозимых на одном транспортном средстве. Об этом сказано в пункте 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 1 ст. 252 НК РФписьмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).*

<…>

Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» №6, июнь 2015

Какие документы стопроцентно подтвердят расходы на доставку товара

<…>

Как оформить транспортную накладную

Сразу предостерегу – менять и дополнять форму правительственной транспортной накладной нельзя. Минфин России не раз подчеркивал, что транспортные расходы подтверждает только накладная по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Такие разъяснения ведомство дает в письмах от 6 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/55918от 30 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/15213.* Сейчас многие компании дорабатывают утвержденную форму ТН для удобства документооборота, ссылаясь на то, что образцы первички компания вправе разработать сама. Но такая инициатива опасна, так как она с большой долей вероятности приведет к налоговым доначислениям.

Грузоотправитель указывает свои данные и реквизиты получателя в разделах 1 и 2 документа. Налоговики обращают внимание, совпадает ли информация в этих разделах с соответствующими данными счета-фактуры.*

Но иногда между этими документами может появиться нестыковка. Когда покупатель нанимает перевозчика, в транспортной накладной он выступает одновременно и отправителем, и получателем. В то время как в счете-фактуре грузоотправителем будет указан поставщик.

В разделе 3 документа «Наименование груза» компания указывает товар, который будет доставлен. А как быть в том случае, если перечень достаточно широкий? Можно ограничиться общим названием груза. Ведь полную номенклатуру товара компания перечисляет в № ТОРГ-12. А ссылку на нее даст в разделе 4 ТН. Тут же организация укажет реквизиты счета-фактуры на перевозимый товар.

Заказчик доставки в разделе 5 накладной указывает объявленную стоимость (ценность) груза.* Именно эту сумму перевозчик должен будет возместить отправителю груза, если потеряет его по своей вине. В этом разделе лучше указать такую же стоимость, как и в № ТОРГ-12. Ведь ценность груза не должна быть больше его реальной стоимости. Так написано в пункте 12 Правил перевозок грузов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.

Разделы 6 и 7, где указываются адрес, дата и время погрузки и выгрузки, лучше заполнить подробно (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Если оставить эти поля пустыми или указать информацию не полностью, инспекторы придерутся.*

Скачать образец >>

После того как перевозчик согласовал с грузоотправителем условия доставки, он заполняет разделы 8–111315 и 16 накладной. В разделе 8 транспортная компания описывает условия перевозки. В этой части документа можно поставить прочерки.* Это будет означать, что условия доставки определяются по общим правилам Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ. Когда транспортируется опасный, тяжеловесный или крупногабаритный груз, в разделе 13 «Прочие условия» перевозчик указывает реквизиты специального разрешения и маршрут доставки. В разделе 15 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы» транспортная компания указывает стоимость доставки.

Если при приеме или выгрузке груза у перевозчика появляются замечания или оговорки, он вносит их в раздел 12. Здесь же при необходимости он отмечает изменение условий доставки.*

Когда грузополучатель отказывается принять товар по причинам, которые никак не зависят от перевозчика, последний вправе выполнить переадресовку (доставить товар по новому адресу, указанному грузоотправителем). Данные о новом пункте выгрузки и получателе он зафиксирует в разделе 14 «Переадресовка».

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 22, ноябрь 2015

Проверьте опасные реквизиты в транспортной накладной

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка