Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Список моих срочных дел в декабре

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 февраля 2016 8 просмотров

Подскажите мы ип и в феврале решили закрыться, мы на усн, можно ли сдать нулевую декларацию по усн за 2016 до того. как подадим заявление на закрытие ип?

Нет, подать итоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за последний год работы, а также уплатить исчисленную сумму «упрощенного» налога следует сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором в ЕГРИП внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ, письмо ФНС России от 13.08.2010 № ШС-37-3/9075@).

Обоснование

Из рекомендации

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 11, Ноябрь 2014

Предприниматель на УСН решил свернуть бизнес и сняться с учета

Шаг №1. Оповестите работников об увольнении (если у вас нет наемных работников, переходите сразу к шагу № 4)

Если предприниматель работал не один, а привлекал наемных сотрудников, то прежде всего вам нужно соблюсти все правила увольнения. Персонально и под роспись предупредить сотрудников о предстоящем увольнении. Срок предупреждения должен быть предусмотрен в трудовом договоре с работником (ст. 307 ТК РФ).

Если трудовой договор предусматривает выходное пособие при увольнении, рассчитайтесь с сотрудником по данной выплате. Например, если в договоре установлено, что при увольнении в связи с прекращением деятельности в качестве предпринимателя работодатель обязан выплатить сотруднику выходное пособие в размере 10 000 руб., такую обязанность необходимо выполнить.

Если же трудовой договор не содержит конкретного условия о сроке уведомления, а сказано, что увольнение сотрудника осуществляется по общим правилам трудового законодательства на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, то руководствуйтесь общими нормами Трудового кодекса, установленными для организаций. Тогда вам нужно персонально и под роспись предупредить сотрудника о предстоящем увольнении не менее чем за два месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Заметьте, решив прекратить деятельность, вы можете уволить даже беременных женщин и сотрудниц, находящихся в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. Уволенные мамы смогут получать государственные пособия через орган соцзащиты населения (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Шаг № 2. Сообщите в фонд занятости о том, что трудовые договоры расторгаются

Не позднее чем за две недели до расторжения трудовых договоров с сотрудниками письменно сообщите об их увольнении в территориальную службу занятости по месту жительства бизнесмена. Бланк сообщения посмотрите на сайте территориальной службы занятости. Если образца там нет, подайте информацию в произвольной форме. При этом в отношении каждого конкретного сотрудника обязательно укажите такие данные (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»):

1 За непредставление сведений о работниках при прекращении деятельности служба занятости может оштрафовать предпринимателя на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

  • должность, профессию, специальность (вместе с квалификационными требованиями);
  • условия оплаты труда.1

Шаг № 3. Отчитайтесь перед фондами по взносам с доходов работников

Внебюджетные фонды узнают о закрытии вашего бизнеса от налоговой инспекции, куда вы должны подать заявление о прекращении вами предпринимательской деятельности. Однако об этом мы поговорим далее, это следующий шаг. А до этого, имея работников, вы должны успеть представить в территориальные отделения ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за последний отчетный период. То есть за время с начала года и по день представления расчетов включительно.

Если между исчисленными на основе расчета платежами и страховыми взносами, уплаченными ранее, получилась положительная разница, то ее нужно уплатить в течение 15 календарных дней после подачи расчета. Об этом сказано в пункте 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...», далее — Закон № 212-ФЗ. Данный срок отсчитывайте начиная со следующего дня после представления расчета (п. 2 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

За просрочку уплаты взносов по этим расчетам, так же как и по обычным расчетам, фонды могут начислить вам пени (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). А если опоздаете с самими расчетами, например сдадите их в день подачи уведомления в налоговую или позже, вас оштрафуют минимум на 1000 руб. за каждый расчет. Таковы правила, установленные в пункте 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ.

Шаг № 4. Подайте заявление о ликвидации статуса индивидуального предпринимателя

Внутренних документов на самого себя о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя бизнесмен не оформляет. Но о своем решении ему нужно сообщить в ИФНС по месту жительства. Заявление о госрегистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя подайте по форме № Р26001 (утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Сроков для его подачи не установлено, поэтому можно это сделать после того, как вы завершите все описанные выше процедуры. К заявлению приложите квитанцию об уплате госпошлины в размере 160 руб. (п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ) и подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Дополнительных документов не нужно.

Налоговики снимут вас с учета на основании сведений, содержащихся в Едином госреестре индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина России от?18.07.2014 № 03-11-09/35436).

Документы в инспекцию можно подать лично, отправить по почте заказным письмом или через сайт ФНС России с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Обратите внимание: еще в 1-м полугодии 2014 года, для того чтобы снять предпринимателя с учета, налоговики могли требовать от него и справку из ПФР об отсутствии задолженности перед фондом. А без нее отказывали в закрытии бизнеса. Однако позднее вышло информационное сообщение ФНС России «О снятии индивидуальных предпринимателей с учета». И в нем сказано, что брать справку об отсутствии задолженности в ПФР предприниматели не обязаны. Налоговики сами должны запрашивать необходимую информацию в территориальном подразделении ПФР (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Таким образом, бизнесмен сдает в налоговую только заявление о снятии с учета в качестве предпринимателя.

Тем более что задолженность по страховым взносам не является помехой для утраты статуса предпринимателя. Правда, рассчитывать на то, что «страховые» долги вам простят, не стоит. Их все равно придется погашать — уже после того, как вас снимут с учета в качестве предпринимателя. То есть будете платить их уже как обычное физическое лицо. Напомним, что текст информационного сообщения ФНС России «О снятии индивидуальных предпринимателей с учета» приведен на сайте www.nalog.ru по состоянию на 27 июня 2014 года.

2 Дата снятия с учета в качестве налогоплательщика — это день, когда в ЕГРИП внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 13.01.2014 № 03-11-11/259). *

Получив от вас заявление, налоговики примут решение о прекращении вами предпринимательской деятельности. На основании этого решения они внесут запись в ЕГРИП. В какой срок вы сможете получить у налоговиков уведомление о снятии вас с учета в качестве предпринимателя, зависит от способа подачи документов в инспекцию (п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).2

В какой срок нужно сдать справки 2-НДФЛ за работников при прекращении деятельности

В общем случае сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подают в инспекцию в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом законодательство не устанавливает, в какой срок сдавать справки 2-НДФЛ при прекращении предпринимательской деятельности. Если бизнесмен ликвидирует деятельность до конца календарного года, последним налоговым периодом для него будет период от начала этого года до дня прекращения деятельности (п. 3 ст. 55 НК РФ). Соответственно в течение того года, когда произошло прекращение деятельности, предприниматель и должен представить справки 2-НДФЛ о доходах своих работников в инспекцию по месту своего жительства (письмо ФНС России от 26.10.2011 № ЕД-4-3/17827@).

Шаг № 5. Уведомьте ПФР и ФСС о решении прекратить предпринимательскую деятельность

Приняв решение о прекращении деятельности (подав соответствующее заявление в ИФНС), сообщите об этом в течение трех рабочих дней в ПФР и ФСС РФ (подп. 3 п. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Форма такого сообщения не утверждена, поэтому составить его можно в произвольном виде.

Причем предупредить ПФР надо обязательно. Ведь даже если вы не состоите в Пенсионном фонде на учете как страхователь-работодатель, то в любом случае выступаете страхователем для самого себя, уплачивая фиксированный страховой взнос (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ). А вот сообщать в ФСС нужно, только если вы нанимали работников и (или) вступали с фондом в отношения по добровольному страхованию (п. 1 и 2 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года Пенсионный фонд и Фонд соцстраха не нужно уведомлять о решении закрыть бизнес (ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ).

Шаг № 6. При необходимости погасите задолженность по собственным страховым взносам

Все бизнесмены без исключения платят за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 14 и 16 Закона № 212-ФЗ). Как правило, такие взносы предприниматели уплачивают равномерно в течение всего года примерно равными долями. Но могут весь платеж отложить и на конец года. Ведь крайний срок уплаты — 31 декабря включительно (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Когда вы прекращаете деятельность, то есть не полностью отрабатываете налоговый период, то фиксированный размер страховых взносов платится не в годовом объеме. А только за отработанные календарные месяцы. То есть взносы вам нужно заплатить за период с начала года по месяц, в котором утратит силу ваша госрегистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При этом за не полностью отработанный календарный месяц взносы считаются пропорционально количеству проработанных календарных дней в этом месяце (п. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, рассчитать точную сумму взносов у вас получится только по факту закрытия. Поэтому и уплатить страховые взносы разрешено в течение 15 календарных дней с того момента, как сведения о вашей ликвидации будут внесены в ЕГРИП (п. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

ПРИМЕР.

Расчет «личных» страховых взносов, если предприниматель прекратил свою деятельность, не отработав полностью год. С.В. Кораблев являлся бизнесменом несколько лет и по собственному желанию был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 10 октября 2014 года. Так как снятие с учета произошло 10 октября, взносы должны быть уплачены за 10 дней октября (с 1-го по 10-е) и за период с января по сентябрь 2014 года.

Взносы за октябрь составили:

— в ПФР — 465,82 руб. (5554 руб. ? 26% ? 10 дн.: 31 дн.);

— в ФФОМС — 91,37 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 10 дн.: 31 дн.).

Взносы за январь — сентябрь (9 месяцев) составили:

— в ПФР — 12 996,36 руб. (5554 руб. ? 26% ? 9 мес.);

— в ФФОМС — 2549,29 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 9 мес.).

В итоге бизнесмен должен заплатить не позднее 25 октября 2014 года такие суммы на свое страхование за 2014 год:

— в ПФР — 13 462,18 руб. (465,82 руб. + 12 996,36 руб.);

— в ФФОМС — 2640,66 руб. (91,37 руб. + 2549,29 руб.).

Но, конечно, большую часть платежа, хотя бы и рассчитанного примерно, советуем уплатить, пока вы являетесь предпринимателем. Тогда вы можете учесть эту уплату при расчете «упрощенного» налога. Ведь после того, как вас снимут с учета и вы утратите статус индивидуального предпринимателя, взносы вы будете перечислять как обычное физическое лицо и на налог по УСН они не повлияют. Напомним, при объекте доходы минус расходы можно «личные» взносы включить в расходы. А при объекте доходы взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, формируют вычет по «упрощенному» налогу (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Шаг № 7. Подайте декларацию по УСН и заплатите «упрощенный» налог

Вы перестанете быть плательщиком налога по УСН после того, как подадите в налоговую инспекцию заявление о своей ликвидации. Однако вам нужно еще будет представить итоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за последний год работы. А также уплатить исчисленную сумму «упрощенного» налога. Оба эти действия следует выполнить не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором в ЕГРИП внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ, письмо ФНС России от 13.08.2010 № ШС-37-3/9075@).

Поясним порядок отчетности и расчетов по УСН на примере. Предположим, в ЕГРИП внесена запись о прекращении вами предпринимательской деятельности 6 октября 2014 года. Тогда заплатить налог и сдать декларацию по УСН нужно не позднее 25 ноября 2014 года (письма Минфина России от 03.08.2010 № 03-02-07/2-124 и ФНС России от 22.09.2010 № ШС-37-3/11731). *

Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Виктория Барковец, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка