Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 февраля 2016 21 просмотр

У нас оптовая торговля, общая система налогообложения, кроме применения ПБУ 18/02 и составление всех форм отчетности, мы отчетность не публикуем, эмитентами не являемся, что еще должно применять или пересчитать?Например:1.ПБУ 12/2010 - можем его не использовать? Оно добровольно?2. ПБУ 2/2008 - учет договоров строительного подряда? То нам не надо его использовать, т.к. не ведем эту деятельность.3. ПБУ 8/2010 - нам это ПБУ не надо использовать,т.к. мы малые и не являемся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг) (п. 2—5 ПБУ 8/2010) или если обязательный аудит, то все-таки должны? И если должны применять это ПБУ, прошу уточнить, то этот показатель надо сформировать на 31.12.2015 (т.к. попадаем на обязательный аудит по валюте баланса на 31.12.2015 г). или пересчитать надо весь 2015 г., начиная с 01.01.2015 г.?4. ПБУ 11/2008 - инф. о связанных сторонах - надо ли нам раскрывать, если наш учредитель физ. лицо, так же является учредителем других своих компаний? А наш директор, является директором другой компании, которая поставляет нам запчасти?5. ПБУ 16/02 - инф. по прекращаемой деятельности, прошу уточнить, что здесь раскрывать?Прошу уточнить все ли я перечислила, что мы должны выполнить в нашей ситуации (малое предприятие попавшее под обязательный аудит) или что-то еще упускаю?

1. Да, можете. Использование ПБУ 12/2010 добровольное, можете его не применять. 2. Нет, не нужно. Если организация не занимается строительством, то применять ПБУ 2/2008 не нужно. 3. Нет, нужно. Организация утратила статус малого предприятия и должна создавать резерв по сомнительным долгам и резерв на оплату отпусков. Начислить резервы можете по состоянию на 31.12.2015, либо по квартально. 4.Да, нужно. В пояснениях к Бухгалтерскому балансу, необходимо раскрывать информацию о связанных сторонах и операций между ними. 5. В пояснениях к Бухгалтерскому балансу, необходимо раскрывать информацию, если происходит прекращение одного из видов деятельности, сегмента (при наличии). 6. Бухгалтер должен с 01.01.15г. начать применять ПБУ 18/02.

Обоснование

Из справочника

Перечень нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухучета

Наименование нормативного акта* Реквизиты документа, которым нормативный акт был введен в действие Организации, на которые распространяется действие нормативного акта
<…>
Положения по бухгалтерскому учету
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н

– организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений;

– филиалы и представительства иностранных организаций по своему усмотрению применяют ПБУ 1/2008 или правила учета, установленные в стране нахождения иностранной организации, если они не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности

(п. 1 ПБУ 1/2008)

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» Приказ Минфина России от 24 октября 2008 г. № 116н

Организации, выступающие в качестве:
– подрядчиков (субподрядчиков) в договорах строительного подряда;
– исполнителей в договорах оказания услуг в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в строительстве и иных услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом; на выполнение работ по восстановлению зданий, сооружений, судов, по ликвидации (разборке) их, включая связанное с ней восстановление окружающей среды

Длительность выполнения работ (услуг) по указанным договорам должна составлять более одного отчетного года (долгосрочный характер), или сроки начала и окончания этих работ (услуг) должны приходиться на разные отчетные годы (п. 12 ПБУ 2/2008)

Малые и микропредприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) применяют ПБУ 2/2008 по своему усмотрению (п. 2.1 ПБУ 2/2008)

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 3/2006)

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 4/99)

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» Приказ Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 5/01)

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Приказ Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 6/01)

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» Приказ Минфина России от 25 ноября 1998 г. № 56н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций

(п. 12 ПБУ 7/98)

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» Приказ Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций

Малые и микропредприятия, не выпускающие публично размещаемые ценные бумаги, применяютПБУ 8/2010 по своему усмотрению

(п. 12 ПБУ 8/2010)

ПБУ 9/99 «Доходы организации» Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н

– коммерческие организации, за исключением кредитных и страховых организаций;
– некоммерческие организации, за исключением государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 9/99)

ПБУ 10/99 «Расходы организации» Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н

– коммерческие организации, за исключением кредитных и страховых организаций;
– некоммерческие организации, за исключением государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 10/99)

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» Приказ Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций

Малые и микропредприятия, у которых отсутствует обязанность публиковать свою бухгалтерскую отчетность, применяют ПБУ 11/2008 по своему усмотрению

(п. 13 ПБУ 11/2008)

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» Приказ Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 143н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций

(п. 1 ПБУ 12/2010)

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» Приказ Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций

(п. 1 ПБУ 13/2000)

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» Приказ Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 14/2007)

ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 15/2008)

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» Приказ Минфина России от 2 июля 2002 г. № 66н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций (п. 1 ПБУ 16/02)

Малые и микропредприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) применяют ПБУ 16/02 по своему усмотрению (п. 3.1 ПБУ 16/02)

ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 115н

Коммерческие организации (кроме кредитных организаций), которые выполняют научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы собственными силами и (или) являются по договору заказчиком указанных работ

(п. 1 ПБУ 17/02)

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» Приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

Малые и микропредприятия и некоммерческие организации применяют ПБУ 18/02 по своему усмотрению (п. 12 ПБУ 18/02)

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 19/02)

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» Приказ Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций

(п. 1 ПБУ 20/03)

ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 21/2008)

ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» Приказ Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

(п. 1 ПБУ 22/2010)

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» Приказ Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н

Коммерческие организации, за исключением кредитных организаций

(п. 1 ПБУ 23/2011)

ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» Приказ Минфина России от 6 октября 2011 г. № 125н

Организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений, являющиеся пользователями недр

(п. 1 ПБУ 24/2011)

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций* Письмо Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160

Организации, осуществляющие долгосрочные инвестиции

(п. 1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций)

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности* Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н

– организации, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений;
– филиалы и представительства иностранных организаций по своему усмотрению ведут бухучет, исходя из правил учета, установленных в стране нахождения иностранной организации, если они не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности

(п. 2 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности)

<…>

Из статьи журнала «Учет в торговле», №4, апрель 2011

«Информация по сегментам». Принят новый стандарт

<…>

Применение нового ПБУ

С отчетности за 2011 год вместо ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утвержденного приказом Минфина России от 27 января 2000 г. № 11н, применяется ПБУ 12/2010. Оно утверждено приказом Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 143н (зарегистрирован Минюстом России 14 декабря 2010 года). Такая замена обусловлена переходом организаций на подготовку отчетности в соответствии с МСФО. Надо сказать, что ПБУ 12/2010 соответствует МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты».

ПБУ 12/2010 нужно тем организациям, которые в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности приводят показатели по отдельным сегментам. В частности, по видам деятельности, видам продукции, регионам или структурным подразделениям*. Как предусмотрено новыми правилами, в отчетах за 2011 год детализировать такие данные обязаны лишь организации-эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Остальные торговые компании применяют ПБУ 12/2010 по желанию*. Информация по сегментам раскрывается для того, чтобы обеспечить заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности необходимыми сведениями. Эти данные позволяют им оценить отраслевую специфику и хозяйственную структуру компании, распределение финансовых показателей по отдельным направлениям деятельности. Информация предоставляется на основании внутренней (управленческой) отчетности организации.

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как создать резерв на оплату отпусков

Что такое резерв

В бухучете резерв формируют для того, чтобы учитывать обязательства, которые возникли у организации в ходе ее работы (п. 58 ПБУ 8/2010).

В налоговом учете создают резерв с другой целью – чтобы равномерно учитывать расходы в течение года (ст. 324.1 НК РФ).

Подробнее о различиях в порядке формирования резерва см. Различия в формировании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно*. Данное требование закреплено в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Во-первых, резерв на оплату отпусков признается оценочным обязательством, поскольку обладает всеми признаками такового (п. 5 ПБУ 8/2010письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107). Во-вторых, в подпункте «а» пункта 2 ПБУ 8/2010 сказано: нормы данного положения применяются, в частности, к трудовым договорам. А оплачиваемые отпуска положены сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть как раз на основании трудовых договоров.

При этом применять ПБУ 8/2010 обязаны все организации*. Исключение – организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 и 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как создать резерв по сомнительным долгам

<…>

Когда нужно создавать резерв

Резерв создайте в том отчетном периоде, в котором при инвентаризации дебиторки вы выявили сомнительную задолженность. И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-03-06/1/295).

Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница. В частности, в бухучете резерв обязателен*. А для налогового учета такого требования нет.

Кстати, обратите внимание. Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена. И наоборот. Если уверены в неплатежеспособности покупателя, знаете: вовремя денег от него не получите, – резерв тоже создавайте (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).

<…>

Как часто отчислять в резерв

Периодичность отчислений в резерв зависит от сроков формирования бухгалтерской отчетности.

Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения (п. 4 ПБУ 21/2008). Изменения оценочных значений отражаются в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором эти изменения произошли. Таким образом, отчисления в резерв нужно отражать в бухучете с той периодичностью, с которой организация формирует бухгалтерскую отчетность*, (ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №12, июнь 2008

Новое ПБУ о связанных сторонах придется применять почти всем компаниям

<…>

Что скрывается за понятием «связанные стороны». Это юридические и физические лица, способные влиять на деятельность организации. Или, напротив, на деятельность которых организация способна оказывать влияние. Вот какой перечень связанных сторон приведен в пункте 4 ПБУ 11/2008*.

1. Юридическое (физическое) лицо и организация являются аффилированными лицами в соответствии с российским законодательством. Например, по отношению к организации таковыми считаются члены совета директоров или лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами голосов.

2. Юридическое (физическое) лицо и организация совместно ведут деятельность.

3. Негосударственный пенсионный фонд действует в интересах работников организации или иной организации, являющейся ее связанной стороной.

Как именно операции надо раскрыть в отчетности. Операцией между организацией и связанной стороной считается любая передача активов или обязательств между ними. Например, приобретение и продажа товаров, работ, услуг, основных средств и других активов; аренда имущества; финансовые операции и т. д.

Именно эти операции и нужно раскрывать в отчетности в специальном разделе к пояснительной записке (п. 14 ПБУ 11/2008). Кроме того, в этом разделе нужно указать размеры вознаграждений, выплаченных основному управленческому персоналу.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать ведение бухучета

<…>

Ситуация: Как начать использовать ПБУ 18/02, если организация потеряла право не применять его в середине года (например, утратила статус малого предприятия)

ПБУ 18/02 нужно применять с начала календарного года.*

Объяснение такое. Налог на прибыль, который нужно заплатить в бюджет, определяется как налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли организации, скорректированный на суммы постоянного налогового обязательствапостоянного налогового активаотложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п. 2021 ПБУ 18/02).

Налог на прибыль считают по итогам налогового периода – года (п. 1 ст. 285п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому, чтобы правильно это сделать исходя из данных бухучета и их взаимосвязи с налоговыми показателями, ПБУ 18/02 нужно применять с начала календарного года.

При этом придется выявить все разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые возникли с 1 января до начала квартала, в котором организация утратила статус субъекта малого предпринимательства*. На эту дату нужно отразить постоянные и отложенные налоговые обязательства (активы). То есть организации, которая потеряла право не применять ПБУ 18/02 в середине года, необходимо внести дополнения в бухучет, отразив все необходимые корректировки за период, когда данное положение не применялось. Сделайте это в том периоде, в котором возникла обязанность применять ПБУ 18/02.

Пример, как отразить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Организация утратила статус субъекта малого предпринимательства

ООО «Альфа» в сентябре 2016 года утратило статус субъекта малого предпринимательства. Разницы по ПБУ 18/02 бухгалтер отразил с 1 января 2016 года. В учете организации с 1 января 2016 года бухгалтер выявил только одну разницу между бухгалтерским и налоговым учетом: в остаточной стоимости объекта основных средств. В налоговом учете она составила 50 000 руб., а в бухгалтерском – 60 000 руб. Норма амортизации в месяц в налоговом учете – 1389 руб., а в бухгалтерском – 1667 руб. До конца срока полезного использования осталось 24 месяца (и в бухгалтерском и в налоговом учете).

Бухгалтер ООО «Альфа» в 2016 году сделал следующие проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 2000 руб. ((60 000 руб. – 50 000 руб.) х 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство;

Дебет 44 субсчет Кредит 02
– 1667 руб. – начислена амортизация;

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 56 руб. ((1667 руб. – 1389 руб.) х 20%) – отражено уменьшение отложенного налогового обязательства.

В течение 24 месяцев бухгалтер будет начислять амортизацию и списывать отложенное налоговое обязательство.

Дополнительные записи внесите на основании подтверждающих документов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это могут быть:

  • первичные документы, свидетельствующие о возникновении различий между бухгалтерским и налоговым учетом;
  • бухгалтерская справка с обоснованием вносимых записей.

При необходимости внесите изменение в учетную политику организации на текущий год: пропишите обязанность использовать ПБУ 18/02 и порядок его применения (п. 10 ПБУ 1/2008).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка