Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 февраля 2016 3 просмотра

Физическое лицо (не является ИП, работает в организации А) по договору перевода долга (не уступка право требования) приняло на себя долг организации А и стало новым должником перед организацией В. За то, что физическое лицо приняло этот долг на себя, старый должник (организация А) перечислила ему денежные средства на банковскую карту (Организация А свой долг перед организацией В перевел на физическое лицо и за то, что физическое лицо приняло на себя этот долг организация А перевели ему денежные средства, а физ. лицо уже само должно погасить долг перед В.). Вопрос: облагается ли НДФЛ денежные средства, поступившие от А на карту физ.лица?!

Да, облагаются. Перевод долга является гражданско-правовым договором, заключенным согласно ГК РФ. За перевод долга должник может уплачивать новому должнику вознаграждение. То есть имеет место вознаграждение по гражданско-правовому договору. Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ и является закрытым, данный вид доходов в нем не упомянут. Кроме того, следует обратить внимание, что доходом признается экономическая выгода согласно статье 41 НК РФ. В данном случае у нового должника возникает экономическая выгода в размере полученного вознаграждения. Причем организация должна была исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ, так как вознаграждение является оплатой за оказанную услугу в рамках ГПД.

Обоснование

1. Налоговый кодекс РФ
Часть первая

«Статья 41. Принципы определения доходов

1. В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц","Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

2. В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".»

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса


С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360 и от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298).

И даже если в договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет. Такие условия договора будут являться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка