Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 февраля 2016 2 просмотра

С определением выручки от реализации векселя в данном вопросе понятно. Не знаю, что является затратами векселя на приобретение, если проданный нами вексель был получен в счет займа (других затрат по векселю нет). Формирует ли сумма погашенного займа цену приобретения векселя?Например, заёмщик передал нам в счет оплаты займа на сумму 1 000 000 р. вексель.Мы его продали за 1 010 000.Можем ли мы считать, что цена приобретения векселя равна 1 000 000 р., не будет ли это противоречить п. 12 с. 270 НК? и тогда налогооблагаемая прибыль по операциям с векселем будет всего лишь 10 000р.

При реализации векселя в составе расходов учитывают
затраты по его приобретению (цену приобретения). В Вашем случае ценой приобретения векселя будет сумма займа, погашенная при его получении. То есть, в Вашем случае ценой приобретения векселя (расходами при его реализации) будет 1 000 000 рублей (сумма погашенного векселем займа).

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие векселя третьего лица


<…>

ОСНО: продажа

Если организация применяет общую систему налогообложения, финансовый результат от операции по реализации векселя учитывайте по правилам статьи 280 Налогового кодекса РФ (п. 15 ст. 274 НК РФ). При этом доходы и расходы отразите в зависимости от метода, которым организация рассчитывает налог на прибыль: метода начисления или кассового метода (ст. 329 НК РФ).

Налоговую базу от реализации векселя рассчитайте исходя из:

цены, по которой организация договорилась реализовать его;

цены, по которой организация ранее получила его;

суммы процентов (дисконта) по векселю, ранее учтенных при налогообложении;

расходов на реализацию.

Это следует из пункта 15 статьи 274 и статей 280 и 329 Налогового кодекса РФ.

<…>


В составе расходов учтите цену приобретения векселя, рассчитанную исходя из метода учета по стоимости единицы (п. 2323 ст. 280 НК РФ).

<…>

2. Из статьиВ оплату за товар получен банковский вексель

Журнала «Главбух» № 15, август 2011

Что понадобится сделать: В налоговом учете на конец каждого месяца начислять доходы в виде процентов. На дату погашения отразить доходы и расходы и исчислить НДС с процентов.

Компания отгрузила товар и в оплату за него получила банковский вексель. Условия выпуска векселя обычно предусматривают то, что его держатель получит доход в виде процентов или дисконта.

В налоговом учете проценты (дисконт) отражают в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Компания, которая применяет метод начисления, отражает эти проценты на конец каждого месяца, а также на дату погашения векселя (ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Чтобы получить деньги по векселю, компания предъявит его в банк. В этот момент в доходах нужно учесть полученную от векселедателя (банка) сумму. Но не всю, а за минусом тех процентов, которые были учтены в доходах ранее. А в расходах в этот момент нужно отразить средства, истраченные на приобретение векселя. Их определяют по статье 280 Налогового кодекса РФ.

Также нужно будет с процентов (дисконта) исчислить НДС (ст. 162 Налогового кодекса РФ). Но не со всей суммы, а с части, превышающей размер процентов, рассчитанных исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ. Ставки берут те, которые действовали в соответствующих периодах. Компания должна выписать счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Эту исчисленную сумму НДС с процентов можно учесть в расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Пример: Как учесть полученный вексель за товар в целях налогообложения

Компания 25 мая 2011 года отгрузила товар на сумму 200 000 руб., в том числе НДС — 30 508,47 руб. В оплату этого товара организация получила 30 июня 2011 года вексель банка. Его номинальная стоимость — 210 000 руб. Дата составления векселя — 30 июня 2011 года, а дата погашения — 31 августа 2011 года. Дисконт по векселю составляет 10 000 руб. (210 000 – 200 000). На 31 июля нужно отразить процентный доход в размере 5000 руб. (10 000 руб.: 62 дн. х 31 дн.), где 62 дня — срок со следующего дня, когда был получен вексель, до дня, когда он предъявлен к оплате, включительно.

На 31 августа в доходах надо отразить еще 5000 руб. Сумму, которую компания получит от погашения векселя, нужно учесть в доходах за минусом процентов — 200 000 руб. (210 000 – 10 000). В расходах нужно учесть цену приобретения векселя — 200 000 руб. При условии, что ставка ЦБ РФ останется неизменной, НДС с процентов составит 1097, 89 руб. ((10 000 руб. – (200 000 руб. х 8,25%/ 365 дн. х 62 дн.)): 118% х 18%). Эту сумму нужно учесть в расходах.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка