Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
1 марта 2016 4 просмотра

Организация закупила этикетки для упаковки готовой продукции. После истечения 2 лет в связи с переходом на новый ассортимент выпуска готовой продукции этикетки устарели и использоваться не будут. Может ли организация списать этикетки в принимаемых расходах для налога на прибыль?

В бухгалтерском учете неликвидные МПЗ можно списать на прочие расходы организации как морально устаревшее имущество. Что касается налогового учета, то, по нашему мнению, стоимость списываемых материалов нельзя учесть для целей налогообложения прибыли в составе затрат на производство, не давшее продукции.

Обоснование

Из статьи журнала « Учет в производстве», №5, май 2014

Списывать остатки сырья необходимо по правилам

Организация прекращает производство отдельных видов продукции из-за отсутствия на рынке необходимого сырья. В каком порядке списываются в этом случае остатки неиспользованного сырья и нужно ли восстанавливать налог на добавленную стоимость?

Отвечает
А.З. Островская,
ведущий налоговый консультант ООО «Консалтинговая группа “Такс Оптима”»

Сначала проводится инвентаризация материалов и выявляется то сырье, которое предназначалось для производства продукции. После этого приказом руководителя создается комиссия с участием материально ответственных лиц. Она составляет акт на списание материалов, который утверждается руководителем организации или уполномоченным лицом (п. 125, 126 Методических указаний … утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). При этом если комиссия установит, что использовать материалы в дальнейшем невозможно, то они утилизируются.

Считаю, что восстанавливать налог на добавленную стоимость по таким материалам не нужно. Перечень случаев, когда это следует сделать, установлен пунктом 3 статьи 170 НК РФ. Он является исчерпывающим. Такое основание, как списание имущества, в нем не указано. Тем не менее, если компания не восстановит налог, это может вызвать претензии чиновников (письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/397). Однако судьи готовы поддержать предприятие (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 сентября 2011 г. № А17-5842/2010).

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам налогоплательщика относятся затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. При этом признание таких расходов осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. 318 и ст. 319 НК РФ.

Приведенная норма не ставит правомерность признания соответствующих затрат в зависимость от причин, по которым продукция не была произведена. Однако, по мнению налоговых органов, воспользоваться пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик вправе только в случае, если продукция, для изготовления которой необходимы списываемые МПЗ, прошла все стадии обработки или несколько стадий обработки, но производство не дало результата в виде готовой продукции.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка