Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 марта 2016 30 просмотров

ИП работает на упрощенке (доходы) по оказанию услуг. С покупателем заключили договор, в котором предусмотрен НДС в том числе. Как быть с НДС у ИП? Ведь ИП выставляет акты выполненных работ без НДС. Ситуации такой не было.Подскажите пож-та как в бух.учете теперь все это проводить у ИП.

В данной ситуации индивидуальному предпринимателю правильнее будет согласовать с контрагентом и внести исправления в договор – указать стоимость услуг без НДС.

Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, выделит сумму НДС в первичных документах на оказание услуг, то покупатель, вероятнее всего, потребует оформить и счет-фактуру. В таком случае ИП должен будет перечислить НДС в бюджет и сдать налоговую декларацию по НДС.

По общему правилу вести бухучет индивидуальный предприниматель не обязан. Отразить в бухучете начисление НДС можно проводкой:

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- начислен НДС с выручки от реализации услуг.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Какую отчетность нужно сдавать предпринимателю

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Предприниматели не сдают бухгалтерскую отчетность, так как не ведут бухучет. От такой обязанности они освобождены, поскольку и без того учитывают доходы и расходы в особом порядке, предусмотренном налоговым законодательством (подп. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом неважно, какую систему налогообложения применяет бизнесмен. Вести учет доходов и расходов он обязан в любом случае. Это подтверждают письма Минфина России от 19 декабря 2013 г. № 07-01-06/55941, от 31 января 2013 г. № 03-11-10/1925, от 23 октября 2012 г. № 03-11-11/324, от 27 августа 2012 г. № 03-11-11/257.

<…>

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке

Счет-фактура с НДС

Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация (в т. ч. автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53.

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация на упрощенке должна составить декларацию по НДС в электронном виде и передать ее в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Пример начисления и уплаты НДС организацией на упрощенке. После перехода на упрощенку организация выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога

Организация «Альфа» занимается выполнением подрядных работ. С 1 января 2015 года «Альфа» перешла на упрощенку, но продолжает выставлять счета-фактуры по договору, заключенному с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в 2014 году.

В марте 2015 года в счет предстоящего выполнения работ «Альфа» получила от «Мастера» 100-процентную предоплату в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). На сумму полученного аванса был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога.
20 апреля «Альфа» передала в налоговую инспекцию электронную декларацию по НДС за I квартал 2015 года. В этот же день НДС в сумме 18 000 руб. был перечислен в бюджет.

В мае работы по договору были выполнены. 14 мая стороны подписали акт приемки, и «Альфа» выставила счет-фактуру на стоимость выполненных работ в размере 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).
20 июля «Альфа» подала в налоговую инспекцию декларацию за II квартал 2015 года.
В этот же день НДС в размере 18 000 руб. был вторично перечислен в бюджет.

Положения пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ на организации, применяющие упрощенку, не распространяются. Поэтому «Альфа» не может принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученной предоплаты.

Исключением из этого правила являются посредники, применяющие упрощенку и действующие от своего имени. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС (п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Обязанность по уплате налога в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123). Однако в налоговую инспекцию они должны сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Посредники, которые применяют упрощенку и реализуют товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, признаются налоговыми агентами по НДС. А следовательно, они должны перечислять в бюджет суммы налога, удержанные из доходов иностранных организаций. В отношении этих сумм такие посредники обязаны сдавать в налоговые инспекции декларации по НДС. Это следует из положений пункта 5 статьи 161, пункта 5 статьи 346.11 и абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация на упрощенке перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла

Нет, не должна.

Организации (в т. ч. автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:

Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 18 ноября 2014 г. № 03-07-14/58618.

<…>

Из статьи журнала «Упрощенка», № 1, январь 2016
НДС, выставленный покупателю, в доходы «упрощенки» теперь не включается

По общему правилу, применяя «упрощенку», вы не являетесь плательщиком НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно вам не нужно выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом (ст. 169 НК РФ). Вместе с тем и запрета оформлять подобный документ законодательство не устанавливает. То есть вы можете по собственной воле и инициативе начать выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и увеличивать на сумму налога стоимость своей продукции, если видите в этом какой-то экономический смысл для себя. Однако в подобной ситуации уже нужно быть готовыми выполнять все обязанности налогоплательщиков НДС. Платить налог в бюджет и ежеквартально подавать декларацию по НДС, причем, обратите внимание, обязательно в электронном виде через Интернет (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кроме того, до недавнего времени выставление счета-фактуры с НДС было чревато и тем, что налоговики требовали начисленный НДС включать в доходы при «упрощенке». Поскольку считали налог частью выручки от реализации. В результате возникало двойное налогообложение — вы платили НДС в бюджет и одновременно включали его сумму в доходы при УСН. С 2016 года правила учета выручки по выставленным счетам-фактурам изменились (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ). Теперь уплаченный в бюджет НДС на доходы по УСН относить не нужно. Подробно о том, как применять новые правила, читайте в нашем комментарии.

Вопрос № 1 Какую сумму отразить в доходах, если выставили счет-фактуру с НДС

Как уже было отмечено выше, по правилам, действующим до 2016 года, выставляя счет-фактуру с НДС, вы должны были включать в доходы всю сумму полученной выручки от реализации вместе с налогом. Дело в том, что тогда вы определяли доходы в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). И в этих нормах ничего об уменьшении выручки на НДС не говорилось. Поэтому чиновники рекомендовали отражать в доходах при УСН всю поступившую на счет или в кассу сумму, не вычитая НДС (письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-11-11/280 и УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@).

С 1 января 2016 года вступила в силу новая редакция статьи 346.15 НК РФ, согласно которой доходы вы должны учитывать по правилам статьи 248 НК РФ. Так вот, в пункте 1 отмеченной статьи сказано, что в доходы не включаются налоги, предъявленные покупателю, в том числе и НДС. Соответственно теперь вам не нужно фиксировать в доходах при упрощенной системе НДС, выделенный самостоятельно в счетах-фактурах. Признайте лишь сам доход от реализации, без НДС.

Важное обстоятельство

Не включать в свои доходы начисленный при реализации НДС «упрощенцы» могут лишь с 1 января 2016 года. Если вы получили выручку ранее, безопаснее включать в доходы выставленный НДС.

Также обращаем ваше внимание на такой момент. Если вы выставили счет-фактуру еще в 2015 году, порядок учета доходов будет зависеть от того, когда вы получили оплату по этому документу. Если в 2015 году, то включите в доходы всю сумму выручки вместе с НДС. Так как новая норма вступила в силу только с 1 января 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ).

Если деньги поступили в 2016 году, то применяйте уже новые правила. То есть фиксируйте в Книге учета доходов и расходов выручку от реализации без НДС. Так как доходы при УСН вы учитываете на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Вопрос № 2 Можно ли списать на расходы НДС, уплаченный в бюджет

Учесть в расходах при УСН сумму НДС, уплаченную в бюджет по выставленному счету-фактуре, вы не вправе. С 1 января 2016 года это прямо прописано в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Ранее же соответствующего уточнения в НК РФ не было. Однако специалисты Минфина России и УФНС России по г. Москве неоднократно разъясняли, что списывать на расходы уплаченный НДС нельзя (письма от 21.09.2012 № 03-11-11/280 и от 03.02.2009 № 16-15/008584). Поскольку учесть при УСН можно только те налоги, которые «упрощенцы» обязаны платить в силу закона. А от НДС по общему правилу они освобождены (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому на расходы относить НДС недопустимо. Для сравнения: «входной» НДС, который вы уплатили контрагенту при покупке товаров, работ или услуг, отнести на расходы при УСН вы можете (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но только, если стоимость самих товаров, работ или услуг учитывается при УСН. Если списать затраты нельзя, то и НДС по ним также не нужно отражать в расходах.

Как заполнить декларацию по НДС, если вы выставили счет-фактуру с выделенным налогом

Если вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС, вам придется подать за этот квартал декларацию по налогу в электронном виде по Интернету (абз. 1 п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. В разделе 1 вы укажете ОКТМО и КБК, а также общую сумму НДС по всем счетам-фактурам, которые вы выставили за налоговый период — квартал. А в раздел 12 внесите данные отдельно по каждому счету-фактуре. То есть сколько вы выставили счетов-фактур, столько страниц и будет в разделе 12 вашей декларации. Образец заполнения декларации по НДС вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru. Для этого в поисковой строке раздела «Формы» наберите «Организация на спецрежиме выставила счет-фактуру». На экране появится пример заполнения декларации по НДС для вашей ситуации.

Пример. Учет доходов и расходов, если «упрощенец» выставил счет-фактуру с НДС

ООО «Алмаз» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. 25 декабря 2015 года организация реализовала товары и выставила покупателю счет-фактуру на сумму 118 000 руб. с выделенным НДС — 18 000 руб. Выручка поступила на счет ООО «Алмаз» 11 января 2016 года. Покупная стоимость товаров — 80 000 руб., задолженность перед поставщиком погашена в ноябре 2015 года. Посмотрим, как бухгалтер ООО «Алмаз» отразил эти операции в бухгалтерском и налоговом учете при УСН.

25 декабря 2015 года (в момент реализации) бухгалтер ООО «Алмаз» учел в расходах стоимость покупных товаров в сумме 80 000 руб., поскольку на момент реализации товары полностью оплачены поставщику. А 11 января 2016 года (на дату получения денег) — отразил доходы от реализации. То есть записал в Книге учета доходов и расходов выручку за минусом НДС, равную 100 000 руб. (118 000 руб. – – 18 000 руб.).

В бухгалтерском учете бухгалтер сделал следующие проводки:

25 декабря

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

—118 000 руб. — реализованы товары;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

—18 000 руб. — начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

—80 000 руб. — списана себестоимость товаров;

11 января

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

—118 000 руб. — получена оплата от покупателя.

<…>

Из статьи журнала «Упрощенка», № 5, май 2014
Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять

Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС

Важное обстоятельство

Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.

Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете. А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС — 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем. Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанность заплатить налог в бюджет. И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли (письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 № 20-14/2/030093@). Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.

Что предпринять. Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.

«Упрощенец» по незнанию выставил контрагенту счет-фактуру

Вновь зарегистрированные «упрощенцы» в начале своей деятельности не всегда успевают разобраться во всех тонкостях спецрежима. И бывает так, что какое-то время они выставляют своим покупателям счета-фактуры, выделяя в них НДС с реализации. А потом узнают, что не стоило этого делать (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Что предпринять. Для начала сообщите контрагенту о том, что вы ошибочно выписали ему счет-фактуру, потому как НДС при реализации не начисляете. Если он еще не успел принять указанный вами налог к вычету и не отразил этот факт в своей декларации по НДС, то, скорее всего, пойдет вам навстречу и вы сможете отозвать ошибочно выставленный вами счет-фактуру.

Также не забудьте переделать договор и первичные документы по сделке, если в них был указан НДС. При этом если покупатель уже рассчитался с вами к этому моменту, указав НДС, направьте ему также письмо, что продажа в себя НДС не включает. А потому налог был выделен им ошибочно. Это вас опять же подстрахует на случай претензий проверяющих.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка