Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 марта 2016 32 просмотра

Предприятие осуществляет деятельность на режиме УСН (доход-расход).В феврале 2016 была сдана годовая декларация за 2015г. По итогам отчетного периода сумма налога составила 350 000 руб. Налог был оплачен в момент сдачи декларации.Налоговая инспекция сейчас выставляет требование на оплату налога (авансового платежа) за 9 месяцев в размере 900 000 рублей.(что отражено в декларации). Авансовый платеж за 9 месяцев был оплачен в октябре 2015 в размере 150000 рублей. По итогам года он откорректирован до 900000.Правомочны ли действия налогового органа, взимая авансовый платеж за 9 мес., если налоговый период-год.

Если мы правильно поняли ваш вопрос, то сумма налога, исчисленного за 2015 год составила 350 тыс. руб. Авансовый же платеж по итогам 9 месяцев должен был быть уплачен в размере 900 тыс. руб., но фактически было уплачено только 150 тыс. руб.

В данной ситуации ИФНС вправе начислить пени на сумму недоимки, причем их сумма должна быть уменьшена соразмерно сумме исчисленного по итогам года налога. Штрафы за ошибочное исчисление авансовых платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Требовать доплаты аванса (чтобы у вас по лицевому счету числилась переплата с последующим зачетом или возвратом) ИФНС не вправе.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 11, Март 2015

Инспекция не вправе требовать авансы по упрощенке, если у компании убытки

Анна, налоговая не вправе требовать уплаты авансов.

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансы, рассчитанные нарастающим итогом (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Срок оплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Этот порядок обязателен и для компаний, которые получили по итогам года убыток. Но требовать авансы, превышающие сумму налога по итогам года, инспекторы не вправе. По итогам года ваша компания получила убыток. В таком случае перечислить в бюджет надо только минимальный налог — 1 процент от доходов. Вы его заплатили. А разница между авансами и минимальным налогом не является недоимкой.

Из статьи журнала «Главбух» № 20, Октябрь 2015

Про авансы за 9 месяцев и новую декларацию по упрощенке

<…>

Бухгалтер компании уверен, что в IV квартале ее расходы значительно превысят доходы. Если перечислить аванс за 9 месяцев, то по итогам года возникнет переплата. Можно ли не платить аванс?

Аванс надо перечислить. У компании нет права выбора, платить или не платить авансы по налогу. За неполную уплату налоговики начислят пени.

В регионе, где работает компания на упрощенке, с 2015 года действует пониженная налоговая ставка для этого спецрежима. Но компания не знала об этом и платила авансы по общей ставке. Можно ли рассчитать аванс за 9 месяцев уже по новой ставке?

Да, в бюджет понадобится перечислить разницу между начисленным авансом за 9 месяцев и уплаченной за полугодие суммой. Если разница получилась отрицательной, то аванс платить не нужно.

С 2016 года компания хочет сменить объект налогообложения. Можно ли уже подавать уведомление и по какой форме?

Да, можно. Формы уведомлений прежние (утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. — Примеч. ред.). Это касается и уведомлений о переходе с упрощенки на другой режим.

Регионы вправе с 2016 года вводить пониженные ставки для компаний на упрощенке с объектом «доходы». С 6 процентов ставку можно снизить до 1 процента. Надо ли уведомить ИФНС о том, что компания решила воспользоваться пониженной ставкой?

Все зависит от условий регионального закона. Не исключено, что в каких-то регионах право на использование пониженных ставок понадобится подтверждать дополнительными документами. Например, справкой-расчетом налога. Если в законе нет подобных условий, то пониженную ставку достаточно отразить в декларации.

ФНС планирует поправить декларацию по упрощенке. Что изменится и когда потребуется впервые отчитаться по новой форме?

По новой форме впервые надо будет отчитаться по итогам 2015 года. Компании получат возможность отражать в декларации налог по дифференцированным ставкам — в зависимости от категории организации и вида ее деятельности. Появится раздел, в котором компании с объектом «доходы» смогут уменьшать налог на торговый сбор.


Из статьи журнала «Главбух» № 12, Июнь 2015

Вы досконально знаете упрощенку?

Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» не платит авансы в 2015 году. Какие санкции возможны, если по итогам года организация выйдет на убытки и заплатит минимальный налог?

  • 1
    • А. Это ненаказуемо.
    • Б. Пени и штраф.
    • В. Только пени.

Правильный ответ — В. Только пени. Причем если налог по итогам года окажется меньше, чем начисленные авансы, налоговики должны будут уменьшить и сумму пеней (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Подробнее об этом читайте в материале «Об авансе за полугодие, агентском НДС, налоге на имущество и взносах».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка