Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 марта 2016 146 просмотров

Предприятие зарегистрировано 05.01.2015г. Больничный лист открыт 01.03.2016г. Застрахованное лицо – внешний совместитель. Стаж работы более 8 лет.Как правильно определить количество календарных дней для расчета пособия; порядок расчета среднего заработка для оплаты пособия; количество дней оплаты пособия за счет предприятия. Необходимо ли передавать документы в ФСС для расчета пособия за счет средств фонда если это Крым.

Организации и предприниматели Республики Крым участвуют в пилотном проекте по выплате пособий напрямую из ФСС России. Это значит, что страхователь должен рассчитать и выплатить пособие за первые три дня нетрудоспособности самого сотрудника. А остальную часть пособия выплатит ФСС.

Для этого компания должна представить в Фонд следующие документы:

- заявление от работника о выплате пособия по форме согласно приказа ФСС от 17.09.2012 №335;

- листок нетрудоспособности;

- справки о заработке с предыдущих мест;

- опись передаваемых документов по форме согласно приказа №335.

Документы нужно сдать по месту учета организации в течение пяти календарных дней после их получения от работника.

При расчете пособия в 2016 году имейте в виду следующее.

Во-первых, в Крыму надо применять особый расчетный период – 654 дня (с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно). То есть заработок за расчетный период надо делить не на 730 дней, а на 654.

Во-вторых, средний дневной заработок не может превышать 1772,60 руб. Соответственно, если при расчете получилась величина больше, возьмите 1772,60 руб.

В-третьих, в заработок могут попасть выплаты в гривнах (за период с 18 марта по 31 мая 2014 года). В таком случае гривны нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года.

В остальном расчет среднего заработка производится в общем порядке.

Обоснование

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как выплатить больничное пособие

<…>

Пилотный проект ФСС России

Ситуация: как выплачивать больничное пособие в регионах, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России по особому порядку назначения и выплаты социальных пособий

Пилотный проект предусматривает, что социальные пособия, в том числе и пособие по временной нетрудоспособности, подразделения ФСС России выплачивают напрямую застрахованным лицам, то есть работникам, минуя работодателей. Порядок выплаты утвержден постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

Для того чтобы человек смог получить полагающееся ему больничное пособие, все необходимые документы он должен прежде подать своему работодателю.

Если нетрудоспособность сотрудника не связана с несчастным случаем на производстве, в организацию он представляет:

Такой порядок установлен в пункте 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

Полученные от сотрудника документы передайте в течение пяти календарных дней в отделение ФСС России по месту своего учета. К ним приложите опись передаваемых документов. Форма описи утверждена приказом ФСС России от 17 сентября 2012 г. № 335.

Способ передачи комплекта документов зависит от среднесписочной численности сотрудников организации. Так, если она не превышает 25 человек, документы представляются на бумажных носителях. Когда среднесписочная численность 26 человек и более, следует использовать электронные каналы связи. В этом случае сведения, необходимые для начисления пособий, подаются в виде электронного реестра. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС России от 15 июня 2012 г. № 223.

Получив документы, отделение ФСС России рассматривает их в течение 10 календарных дней и выносит решение о выплате пособия либо об отказе в нем. При положительном решении деньги перечисляются человеку по тем реквизитам, которые он указал в своем заявлении.

Такой порядок установлен пунктами 3489 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

Обратите внимание: пособие по болезни оплачивается фондом в общеустановленном порядке. То есть в случае заболевания самого работника по причинам, не связанным с несчастным случаем на производстве, фонд начисляет пособие начиная с четвертого дня болезни. Первые три дня нетрудоспособности работодатель оплачивает за счет собственных средств. Это разъяснено в пункте 6положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

Если болезнь сотрудника связана с несчастным случаем на производстве либо обусловлена профзаболеванием, действует аналогичный порядок оформления документов для ФСС России. Расширен лишь их перечень. Дополнительно в фонд нужно передать акт о несчастном случае на производстве либо акт о профзаболевании и копии материалов расследования.

Это установлено пунктом 3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294.

Отделение ФСС России, получив документы, в течение 10 календарных дней проводит экспертизу страхового случая, назначает и выплачивает пособие. Если по результатам экспертизы признано, что болезнь связана с несчастным случаем либо обусловлена профзаболеванием, пособие назначается по правилам, установленным Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Сумма больничного пособия облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). С той части суммы пособия, которая выплачивается за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.

В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС России работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС России, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

<…>

Крым и г. Севастополь

Организации и предприниматели Республики Крым и г. Севастополя участвуют в пилотном проекте по выплате пособий напрямую из ФСС России. Так что страхователь должен рассчитать и выплатить пособие за первые три дня нетрудоспособности самого сотрудника. А остальную часть пособи явыплатит ФСС России.

При расчете пособия в 2016 году имейте в виду следующее.

Во-первых, в Крыму и Севастополе надо применять особый расчетный период – 654 дня (с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно). То есть заработок за расчетный период надо делить не на 730 дней, а на 654.

Во-вторых, средний дневной заработок не может превышать 1772,60 руб. Соответственно, если при расчете получилась величина больше, возьмите 1772,60 руб.

В-третьих, в заработок могут попасть выплаты в гривнах (за период с 18 марта по 31 мая 2014 года). В таком случае гривны нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года.

Еще один момент касается страхового стажа. Нужно также принять во внимание периоды уплаты взносов на социальное страхование в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Крыма и г. Севастополя до 31 декабря 2014 года включительно.

Данные правила установлены пунктами 567 и 9 статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

Аналогичный специальный порядок по расчету больничных пособий должны применять работодатели по всей России при назначении пособия для всех крымчан. То есть людей, которые постоянно проживали в Крыму (г. Севастополе) по состоянию на 18 марта 2014 года.

Например, житель Крыма переехал из данного региона в Краснодарский край или Воронежскую область. Тогда также надо учитывать указанные выше требования статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ про расчетный период, стаж и пересчет гривен в рубли. Это следует из частей 1 и 3статьи 2 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

Ситуация: как учитывать вознаграждения в гривнах, произведенные в марте 2014 года, для расчета и выплаты больничного пособия крымчанину в 2016 году

Выплаты за март учитывайте только в части, которая относится к периоду с 18 марта 2014 года. Если в марте сотруднику выплатили годовую премию, ее надо учесть в полной сумме. Выплаты в гривнах пересчитайте в рубли по официальному курсу на 18 марта 2014 года.

Для расчета больничного пособия в Республике Крым (г. Севастополе) действуют особые правила. Они предусмотрены статьей 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

В средний заработок для расчета пособия в 2016 году нужно включить облагаемые страховыми взносами выплаты, которые начислены сотруднику в период с 18 марта по 31 декабря 2015 года. Соответственно, начисления за март (включая ежемесячную премию) нужно учесть в сумме, которая приходится на количество рабочих дней с 18 по 31 марта 2014 года. То есть часть выплат, которая приходится на период с 1 по 17 марта включительно, в расчет среднего заработка не включайте.

В отношении годовой премии действует другой порядок. Ее нужно включить в расчет среднего заработка в полной сумме, если она была начислена в марте 2014 года.

Это следует из пунктов 6 и 7 статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ, пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если выплаты начислены в гривнах, их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года (10 грн. = 37,7840 руб.).

Пример расчета больничного пособия жителю Крыма. Выплаты за март 2014 года начислены в гривнах

Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 8 по 12 февраля 2016 года она болела.

Расчетный период для определения среднего заработка – с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно. Стаж сотрудницы более восьми лет. Поэтому ей положено пособие в размере 100 процентов среднего заработка.

За март Ивановой были начислены выплаты в гривнах. Для определения среднего дневного заработка бухгалтер пересчитал выплаты в гривнах по курсу Банка России на 18 марта 2014 года (10 грн. = 37,7840 руб.):
– зарплата – 5000 грн. (18 992 руб.);
– ежемесячная премия – 1000 грн. (3778,40 руб.);
– годовая премия за 2013 год – 1500 грн. (5667,60 руб.).

С апреля выплаты производились в рублях. Ежемесячный оклад Ивановой – 20 000 руб. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада.

В марте 2014 года 20 рабочих дней. На период с 18 по 31 марта приходится 10 рабочих дней. Заработок, который учитывается для расчета среднего заработка, равен 17 052,80 руб. (((18 992 руб. + 3778,40 руб.): 20 дн. х 10 дн.) + 5667,60 руб.).

Данные о выплатах Ивановой за расчетный период сведены в таблицу.

Месяц расчетного периода Зарплата Ежемесячная премия Годовая премия Итого за месяц Учитывается при расчете среднего заработка
2014 год
Март 18 892 3778,40 5667,60 28 338 17 052,80
Апрель 20 000 4000 24 000 24 000
Май 20 000 4000 24 000 24 000
Июнь 20 000 4000 24 000 24 000
Июль 20 000 4000 24 000 24 000
Август 20 000 4000 24 000 24 000
Сентябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Октябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Ноябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Декабрь 20 000 4000 24 000 24 000
2015 год
Январь 20 000 4000 24 000 24 000
Февраль 20 000 4000 24 000 24 000
Март 20 000 4000 24 000 24 000
Апрель 20 000 4000 24 000 24 000
Май 20 000 4000 24 000 24 000
Июнь 20 000 4000 24 000 24 000
Июль 20 000 4000 24 000 24 000
Август 20 000 4000 24 000 24 000
Сентябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Октябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Ноябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Декабрь 20 000 4000 24 000 24 000

Средний дневной заработок равен:
(24 000 руб. х 21 мес. + 17 052,80 руб.): 654 дн. = 796,72 руб.

Полученная величина меньше максимальной величины среднего дневного заработка (796,72 руб. < 1772,60 руб.). Поэтому больничное пособие бухгалтер рассчитал исходя из суммы 796,72 руб.

Итоговая сумма пособия составляет 3983,60 руб. (796,72 руб. х 5 дн.). Из этой суммы за счет организации надо выплатить 2390,16 руб. (796,72 руб. х 3 дн.), а за счет ФСС России – 1593,44 руб. (796,72 руб. х 2 дн.).

<…>

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Кому выплачивать больничное пособие

<…>


Ситуация: как выплатить больничное пособие совместителю

Порядок выплаты больничного пособия зависит от того, является сотрудник внутренним или внешним совместителем.

<…>

Для внешних совместителей предусмотрен особый порядок выплаты пособия. Он будет разным в следующих ситуациях. Внешний совместитель:
1) трудится у тех же работодателей, что и в двух предшествующих годах;
2) в двух предшествующих годах трудился у других работодателей;
3) в двух предшествующих годах трудился и у тех же работодателей, и в других местах.

Если внешний совместитель трудится у тех же работодателей, что и в двух предшествующих календарных годах, то пособие он получает по всем местам работы. При этом количество мест работы значения не имеет. Такие выводы следуют из части 2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, писем ФСС России от 14 ноября 2013 г. № 15-03-14/12-13959от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

Для выплаты больничного пособия по каждому месту работы в медучреждении внешнему совместителю выдадут несколько больничных листков. На больничном листке, выдаваемом для предъявления по основному месту работы, на лицевой стороне бланка ставится галочка напротив «Основное». На больничном листке, выдаваемом для предъявления по месту работы по совместительству, – «По совместительству». Кроме того, в этом листке будут указаны номер и дата выдачи больничного листка для предъявления по основному месту работы.

Такие разъяснения приведены в пунктах 457 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н, и приказе Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н.

Если у совместителя в двух предшествующих календарных годах работодатели были другими, то пособие выплачивается по одному из последних мест работы по выбору сотрудника (ч. 2.1 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Соответственно, сотруднику выдадут только один листок нетрудоспособности (п. 4.157 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).

В этом случае выбранный работодатель включает в расчет пособия выплаты, полученные в других организациях. А от сотрудника потребуются справки:

Такие выводы следуют из части 5.1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и писем ФСС России от 14 ноября 2013 г. № 15-03-14/12-13959от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

Если в двух предшествующих годах совместитель трудился как у тех же работодателей, что и на момент болезни, так и в других местах, у него есть выбор:

  • либо получать пособие в каждой из организаций, в которых он работает;
  • либо получать пособие у одного из действующих работодателей.

Подробнее о порядке выплаты пособий сотрудникам, имеющим несколько мест работы, см. таблицу.

<…>

Дополнительная информация по теме:

  1. Как определить средний дневной заработок при расчете больничного пособия;
  2. Как определить заработок за расчетный период для оплаты больничного пособия;
  3. За какой период начислять больничное пособие.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка