Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 марта 2016 42 просмотра

Мы оплатили первоначальный взнос по договору финансовой аренды (лизинг) в средине декабря 2015 года. Предмет лизинга получен в январе 2016 года. Когда включить в расходы для расчета ЕСХН этот первоначальный взнос в расчет 2015 или 2016 года? Лизинговые платежи по графику наступают с 2016 года.

В данном случае можно говорить о том, что первоначальный взнос по договору лизинга является авансом. Поэтому учитывать оплаченную сумму в расчете ЕСХН можно будет в 2016 году ежемесячно по факту оказания услуг лизинга.

Обоснование

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом
<…>

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе по лизинговым платежам, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если же единый налог считаете с разницы между доходами и расходами, то суммы лизинговых платежей учесть можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого затраты по лизингу должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Входной НДС, уплаченный в сумме лизинговых платежей, признанных в расходах, также отнесите в уменьшение налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы в виде лизинговых платежей спишите при расчете единого налога после того, как услуги по лизингу будут оказаны и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такой факт (а также и размер платежей) подтвердите первичными документами, а также теми, которые свидетельствуют об оплате, – актами, платежными поручениями и т. д. (ст. 346.24 НК РФп. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

<…>

  1. Из рекомендации
  2. Из статьи журнала « », №, месяца 2013
    Учет выплат по договору лизинга

<…>

Как учитываются лизинговые платежи при расчете ЕСХН

Рассмотрим нюансы признания сумм, перечисляемых по договору лизинга, при исчислении единого сельхозналога.

Лизинговые выплаты без выкупной стоимости

Лизинговые платежи представляют собой общую величину выплат по договору за весь период его действия. В сумму договора лизинга может включаться выкупная цена имущества, если предусмотрен переход права собственности на него к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

В целях исчисления единого сельхозналога лизинговые платежи без учета НДС включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы, на основании подпункта 4пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Суммы НДС, входящие в состав выплат, также относятся в расходы – на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Лизинговые платежи учитываются по мере их уплаты в установленном договором порядке. Это следует из подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, какие предусмотрены выплаты – равномерные или неравномерные. Также неважно, на чьем балансе находится имущество.

Если хозяйство выкупает основное средство и перечисляет выкупную стоимость после окончания срока лизинга, то она списывается в затраты того налогового периода, в котором была реально оплачена (п. 4подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка