Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 марта 2016 8 просмотров

У нас возникла ситуация, когда мы не уверены в своём поставщике, и следовательно вопрос: как мы можем проверить поставщика, предоставил ли он декларацию по НДС, с счет-фактурой, которую выставил нам? Возможно ли сделать письменный запрос (отправить его через электронные каналы связи) в инспекцию на такую информацию по конкретному поставщику? И в какой момент можно это сделать, после срока подачи декларации?

Проверить поставщика Вы можете способами:

- обратиться в налоговую инспекцию за выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

- проверить сведения о контрагенте можно на сайте www.nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента»;

- уточнить сведения на сайтеfedresurs.ru. На нем можно узнать, не ликвидируется ли компания, не проходит ли в ней реорганизация, есть ли у нее необходимая лицензия и т. п.;

- запросить у самого контрагента отчетность или справку об отсутствии налоговых долгов.

Так же необходимо иметь копии документов поставщика: свидетельство о постановке на налоговый учет, устав, протокол общего собрания учредителей, свидетельство о государственной регистрации, вторая и третья страница паспорта директора, доверенность на подпись документов.

Если счет фактура оформлена верно и у Вас есть документальная доказательная база, то Вы имеете право на вычет по НДС. Даже если поставщик не отразит поставки у себя в декларации и не уплатит НДС с данной суммы. Документальная база подтвердит, что Вы предпринимали меры при выборе контрагента. Принятые меры свидетельствуют об осмотрительности и осторожности организации-покупателя.

Законодательством не предусмотрена возможность делать запросы в налоговую по отражению данных поставщиком. О несоответствии данных Вы узнаете при проверке.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Должен ли покупатель проверять сведения, указанные в счете-фактуре поставщика

Да, должен.

Счет-фактура, в котором указаны недостоверные сведения, не дает права на вычет НДС. Поэтому, прежде чем принять к вычету входной НДС, проверьте достоверность сведений о поставщике, указанных в счете-фактуре. Об этом сказано вписьме Минфина России от 29 июля 2004 г. № 03-04-14/24.

Реализовать требование Минфина России на практике организация сможет, обратившись в налоговую инспекцию за выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Также сведения о контрагенте можно получить на сайте ФНС России.

Главбух советует: вы не обязаны проверять достоверность данных в счете-фактуре. Есть факторы, которые подтверждают такую позицию. Они заключаются в следующем.

Налоговый кодекс РФ не обязывает покупателей проверять сведения, указанные в документах поставщиков. Входной НДС нельзя принять к вычету, если в счете-фактуре отсутствует какой-либо обязательный реквизит (п. 25–6 ст. 169 НК РФ).

Ограничений, связанных с достоверностью указанных реквизитов, в законодательстве нет.

Арбитражная практика по этой проблеме неоднородна.

Некоторые суды принимают решения в пользу организаций (см., например, постановления ФАСПоволжского округа от 30 мая 2006 г. № А55-14806/05-51, Западно-Сибирского округа от 15 февраля 2007 г. № Ф04-581/2007(31212-А46-27)от 18 октября 2006 г. № Ф04-6729/2006(27355-А46-31)от 3 августа 2005 г. № Ф04-5040/2005(13550-А46-34)от 29 марта 2004 г. № Ф04/1499-138/А67-2004).

Но иногда судьи занимают позицию налоговых инспекций (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 апреля 2007 г. № А79-8776/2006от 11 апреля 2007 г. № А28-5001/2006-162/21,от 27 июня 2006 г. № А11-18319/2005-К2-23/737, Дальневосточного округа от 28 июня 2006 г. № Ф03-А51/06-2/1690от 21 июня 2006 г. № Ф03-А51/06-2/2050, Северо-Западного округа от 26 июня 2006 г. № А26-10521/2005-216от 21 июня 2006 г. № А66-16654/2005).

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каких случаях организация может быть лишена права на вычет НДС

<…>

Вычеты по счетам-фактурам недобросовестных поставщиков

Ситуация: может ли налоговая инспекция лишить организацию-покупателя права на вычет НДС, если в ходе проверки было обнаружено, что поставщик, выставивший счет-фактуру, не сдает отчетность в налоговую инспекцию

Да, может, если будет доказано, что применение вычета повлекло за собой получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый вычет по счету-фактуре такого поставщика может быть квалифицирован как необоснованная налоговая выгода, а действия организации-покупателя – признаны неосмотрительными и неосторожными (п. 13 и 11 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Следует отметить, что сам по себе факт представления контрагентом налоговой отчетности не является свидетельством его благонадежности. Отчетность может быть фальсифицированной, а убедиться в ее достоверности инспекция может только в ходе выездной налоговой проверки. Поэтому даже если из налоговой инспекции, в которой контрагент состоит на учете, пришло подтверждение, что он сдает отчетность, этого недостаточно для признания контрагента реально действующей организацией. Благонадежность контрагента следует оценивать по нескольким критериям в совокупности. Меры, которые свидетельствуют об осмотрительности и осторожности организации-покупателя при выборе контрагента, в частности, включают в себя:

получение от контрагента копии свидетельства о постановке на налоговый учет;

проверку факта регистрации контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;

получение доверенности или другого документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, а также копии документа, удостоверяющего его личность;

получение информации о фактическом местонахождении контрагента, его торговых или производственных площадях;

использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента (например, опубликованных данных бухгалтерской отчетности);

оценка возможности реального выполнения контрагентом условий договора.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 6 июля 2009 г. № 03-02-07/1-340от 10 апреля 2009 г. № 03-02-07/1-177ФНС России от 17 октября 2012 г. № АС-4-2/17710.

Таким образом, если перед тем как принять НДС к вычету, организация примет меры по проверке добросовестности контрагента, ее действия должны быть признаны осмотрительными. В противном случае инспекция может обвинить организацию в получении необоснованной налоговой выгоды и лишить ее права на налоговый вычет.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 9299/08, определения ВАС РФ от 6 мая 2010 г. № ВАС-5351/10от 31 августа 2009 г. № ВАС-11260/09от 16 марта 2009 г. № ВАС-2950/09от 28 апреля 2008 г. № 16599/07от 15 мая 2007 г. № 5121/07, постановления ФАС Поволжского округа от 21 мая 2013 г. № А72-4894/2012ФАС, Московского округа от 8 октября 2012 г. № А40-7436/12-116-15от 18 марта 2011 г. № КА-А40/1322-11 № А40-78928/10-35-395, Восточно-Сибирского округа от 23 марта 2011 № А74-2352/2010от 24 июня 2009 г. № А33-14722/08, Северо-Кавказского округа от 18 мая 2009 г. № А53-5188/2008-С5-34от 8 октября 2007 г. № Ф08-6588/2007-2440А, Дальневосточного округа от 2 октября 2008 г. № Ф03-А51/08-2/3598от 2 марта 2007 г. № Ф03-А24/07-2/42твом того, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Дело в том, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, только если инспекция докажет один из следующих фактов:

организации было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, из-за того, что организация и ее контрагент являются аффилированными или взаимозависимыми лицами;

деятельность организации (или ее взаимозависимых лиц) направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Об этом сказано в пункте 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Изначально же необходимо исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). Это, в частности, означает, что:

организация считается невиновной в совершении правонарушения, пока ее виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке;

организация, привлекаемая к ответственности, не обязана доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения;

обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте правонарушения и виновности организации в его совершении, возлагается на налоговую инспекцию.

Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 108 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, налоговое законодательство не обязывает организацию контролировать, как ее контрагенты сдают налоговую отчетность, и не устанавливает зависимости между действиями этих контрагентов и правом на вычет по НДС (см., например, определения ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. № ВАС-14953/09от 29 апреля 2009 г. № ВАС-5585/09от 8 октября 2008 г. № 12676/08от 21 сентября 2007 г. № 11613/07от 8 мая 2007 г. № 3456/07, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июня 2012 г. № А32-18788/2011, Северо-Западного округа от 15 декабря 2011 г. № А52-1477/2011,от 13 января 2009 г. № А52-980/2008от 10 октября 2008 г. № А05-3166/2008, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 г. № А33-13853/06-Ф02-4247/08от 24 января 2007 г. № А19-17939/06-11-Ф02-7435/06-С1, Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2008 г. № Ф04-5552/2008(11389-А46-25),от 15 сентября 2008 г. № Ф04-5535/2008(11352-А46-25)от 2 июля 2008 г. № Ф04-3948/2008(7399-А03-14)Поволжского округа от 26 сентября 2012 г. № А57-11982/2011Центрального округа от 27 января 2010 г. № А35-3983/07-С21Дальневосточного округа от 14 апреля 2008 г. № Ф03-А59/08-2/1032, Московского округа от 29 марта 2011 г. № КА-А40/2115-11от 23 октября 2008 г. № КА-А40/10035-08, Уральского округа от 16 февраля 2012 г. № Ф09-38/12 № А07-1810/11от 15 декабря 2008 г. № Ф09-9265/08-С2).

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», №12, март 2014
Налоговики уточнили, как проверить контрагента

Егор Хан, корреспондент «УНП»

Налоговики Сибири требуют документально подтверждать добросовестность контрагентов. Если же этого не сделать, то компания может лишиться расходов, которые не получится защитить даже в суде. Одно из таких показательных дел разместило на своем сайте УФНС по Кемеровской области (www.r42.nalog.ru >Новости от 3 марта 2014 года).

В споре налоговики сняли расходы, потому что компания не проверила деловую репутацию поставщика, который оказался однодневкой. И суд поддержал инспекторов (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.13 № А27-21275/2012). Мы опросили все региональные управления Сибири и выяснили, что они выдвигают одинаковые требования. Но одновременно специалисты УФНС дали рекомендации, как проверить контрагента.

Во-первых, проверку стоит начать на сайте www.nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Там можно узнать, есть ли данные о компании в ЕГРЮЛ, не дисквалифицирован ли директор и т. д. Во-вторых, уточнить сведения на сайтеfedresurs.ru. На нем можно узнать, не ликвидируется ли компания, не проходит ли в ней реорганизация, есть ли у нее необходимая лицензия и т. п. В-третьих, налоговики рекомендуют поискать отзывы и комментарии о контрагенте или пообщаться с компаниями, которые уже работают с ним. Желательно, чтобы общение было подтверждено перепиской хотя бы по электронной почте. Наконец, можно запросить у самого контрагента отчетность или справку об отсутствии налоговых долгов. Если у компании будет полный комплект документов по благонадежности контрагентов, то риск претензий значительно снизится.

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», №12, март 2014
Проверили контрагента от и до

Чтобы проверить поставщика на добросовестность, воспользуйтесь таким чек-листом. Сделайте копию, когда понадобится проверить очередного контрагента, соберите всю информацию по списку и подшейте распечатки и копии к чек-листу.

Копии документов контрагента

Устав
Свидетельство о государственной регистрации организации
Свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции
Протокол общего собрания учредителей о назначении директора (решение единственного учредителя)
Вторая и третья страницы паспорта руководителя организации
Бухгалтерская отчетность за 2015 год
Справка об отсутствии задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
Лицензия, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности

Проверка через сервисы ФНС

egrul.nalog.ru
Сведения из ЕГРЮЛ
service.nalog.ru/vyp
Бесплатная выписка из ЕГРЮЛ в виде электронного документа с подписью инспекции
service.nalog.ru/svl.do
Сведения о руководителях и учредителях, которые в суде доказали, что не имеют отношения к компании
service.nalog.ru/zd.do
Сведения о компаниях, у которых есть задолженность по налогам, и о тех, кто не представляет налоговую отчетность больше года
nalog.ru/disqualified.do
Реестр дисквалифицированных лиц
vestnik-gosreg. ru/publ/fz83
Принятые решения инспекций о принудительном исключении компании из ЕГРЮЛ, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
vestnik-gosreg. ru/publ/vgr
Сведения компаний о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала и пр., опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации»
nalog.ru>раздел «Все сервисы»
Действительные ИНН юридических лиц
Недействительные свидетельства, например свидетельства о госрегистрации, о внесении изменений в устав и т. д.
Недействительные ИНН юридических лиц
Недействительные ИНН физических лиц

Проверка через другие сервисы

services.fms.gov.ru
База недействительных российских паспортов
fssprus.ru/iss/ip
База исполнительных производств
kad.arbitr.ru
База судебных споров
kommersant.ru/bankruptcy
База объявлений о банкротстве

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №20, октябрь 2013
Семь распространенных ошибок контрагента компании, которые могут привести к отказу в вычете НДС

<…>

Ошибка третья: контрагент не уплатил НДС в бюджет

Нередко на практике контролеры ставят право применения вычета по НДС в зависимость от того, уплатил ли продавец налог в бюджет. По их мнению, если контрагент уклоняется от уплаты налога, то у налогоплательщика нет права на вычет. С такими выводами налоговиков согласился Президиум ВАС РФ в постановлении от 27.01.09 № 9833/08. Суд указал, что возмещение НДС из бюджета предполагает, что контрагент уплатил соответствующий налог в бюджет. А неуплата контрагентом налогов является одним из обстоятельств, свидетельствующих о его недобросовестности и получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (постановления ФАС Западно-Сибирского от 05.02.13 № А03-3599/2012,Северо-Западного от 12.04.12 № А21-4231/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.05.12 № ВАС-6736/12) и Уральского от 30.05.12 № Ф09-3569/12 округов).

Вместе с тем Налоговый кодекс не ставит право вычета НДС в зависимость от фактической уплаты налога контрагентом. Конституционный суд РФ в определении от 16.10.03 № 329-О указал, что налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Руководствуясь такими доводами, некоторые суды принимают сторону налогоплательщика (постановления ФАС Уральского от 18.05.12 № Ф09-3389/12Центрального от 19.04.12 № А54-3311/2011Северо-Кавказского от 10.10.11 № А15-2521/2010 и Северо-Западного от 30.08.11 № А05-9889/2010 округов).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка