Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФНС разъяснила, как впервые отчитаться по страховым взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
2 марта 2016 7 просмотров

Следует ли отражать в справке 2-НДФЛ сумму дивидендов, выплаченных участнику ООО (физическому лицу), с которых не удержан НДФЛ на основании порядка абз. 2 п. 2 ст.210 и п.5 ст.275 НК РФ? Нужно ли делать какие-то пояснения к справке в связи с таким доходом?

При удержании НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых участнику – физическом лицу, при расчете налоговой базы из неё необходимо вычесть суммы дивидендов, полученные организацией от участия в других организациях, которые были получены до распределения чистой прибыли (дивидендов) между участниками организации. Формула для расчета НДФЛ к удержанию в такой ситуации и пример на цифрах приведены ниже в рекомендации. Таким образом удерживать НДФЛ не понадобится, если те дивиденды, что получила Ваша организация, окажутся больше или равны дивидендам, выплачиваемым участнику.

Справку 2-НДФЛ по таким дивидендам (с которых НДФЛ не удерживался на основании
порядка, предусмотренного абзацем 2 пункта 2 статьи 210 и пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ) необходимо сдавать в общем порядке. При этом в Разделе 3 Вы укажете в составе доходов (под кодом 1010) сумму начисленных дивидендов, а в составе вычетов (под кодом 601) сумму, на которую уменьшается налоговая база по дивидендам. Таким образом из справки будет видно, в связи с чем начислен доход, и по какой причине он уменьшен. Какие-либо пояснения к такой справке прилагать не нужно.

Обоснование

1. Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

<…>

Если же компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет другим. Он зависит от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считайте в обычном порядке.

Ну а если, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то НДФЛ считайте следующим образом:

НДФЛ с дивидендов (к удержанию) = Дивиденды, начисленные резиденту : Дивиденды к распределению всем получателям х Дивиденды к распределению всем получателям Дивиденды, полученные налоговым агентом х 13%

Удерживать НДФЛ не понадобится, только если те дивиденды, что получила ваша организация, окажутся больше или равны дивидендам, выплачиваемым участнику.

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 210 и пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

При определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» учитывайте такие доходы за вычетом ранее удержанного налога (письмо Минфина России от 6 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/82).

Учитывайте поступления как от российских организаций, так и от иностранных. И только дивиденды, которые облагают по ставке 0 процентов, в расчет не берите (письма Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-08-05 и от 19 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/114).

<…>

2. Из статьиНДФЛ с дивидендов считают по особой формуле

Журнала «Учет. Налоги. Право» № 21, июнь 2015

«…В прошлом году получили дивиденды от другой организации. Она удержала налог на прибыль по ставке 9 процентов. Сейчас мы распределим в пользу участников прибыль за прошлый год. При расчете налога надо вычесть дивиденды, которые мы сами получили. Как посчитать НДФЛ, если ставка по нашим доходам изменилась?..»

— Из письма главного бухгалтера Светланы Пупыниной, г. Москва

Светлана, налог надо посчитать следующим образом.

С 1 января ставка налога на прибыль и НДФЛ с дивидендов увеличилась с 9 до 13 процентов. Так как вы сами получали дивиденды от участия в другой организации, при расчете НДФЛ надо использовать формулу из пункта 5 статьи 275 НК РФ. Сначала нужно определить долю дивидендов участника: разделить сумму выплат в его пользу на все распределяемые дивиденды. Затем определить разницу между общей суммой распределяемых дивидендов и дивидендами, которые вы получили сами в текущем периоде и прошлом году. Первый показатель надо умножить на второй и на ставку налога. Тот факт, что в 2015 году ставка налога по дивидендам изменилась, не влияет на расчет НДФЛ.

На цифрах

В 2014 году компания получила дивиденды от участия в другой организации в сумме 254 000 руб. В 2015 году она распределяет прибыль в размере 4 млн рублей. Доля Иванова в уставном капитале — 30%, доля Петрова — 70%. Иванов должен получить 1 200 000 руб. (4 000 000 руб. х 30%), Петров — 2 800 000 руб. (4 000 000 руб. х 70%). С дивидендов Иванова надо удержать налог 146 094 руб. (1 200 000 руб.: 4 000 000 руб. х (4 000 000 руб. – 254 000 руб.) х 13%). С Петрова — 340 886 руб. (2 800 000 руб.: 4 000 000 руб. х (4 000 000 руб. – 254 000 руб.) х 13%).

<…>

3. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанного из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют правильность применения вычетов и суммы налога к уплате в бюджет.

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Кто должен составлять и сдавать справки

Сдавать справки 2-НДФЛ должны налоговые агенты. То есть те организации, которые выплачивают доходы физлицам.

<…>

Раздел 3

Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.

При заполнении таблицы раздела 3 используйте приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены индивидуальные коды. Например, доходам в виде зарплаты соответствует код 2000. В отношении доходов от сдачи в аренду транспортных средств применяется код 2400, в отношении доходов от сдачи в аренду другого имущества – код 1400. При выплате вознаграждений по другим гражданско-правовым договорам (кроме авторских вознаграждений) используйте код 2010, при выплате пособий по временной нетрудоспособности – код 2300.

Перечень вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, приведен в таблице.

<…>

4. Справочная базаКоды и размеры налоговых вычетов по НДФЛ для заполнения справок о доходах физических лиц

<…>

Суммы, уменьшающие налоговую базу по дивидендам

<…>

Суммы, уменьшающие налоговую базу по доходам от долевого участия в организации в виде дивидендов
601 В сумме, не превышающей налоговую базу по доходам в виде дивидендов

Российские компании (налоговые агенты), выплачивающие дивиденды своим акционерам, участникам (форма 2-НДФЛ)

Акционеры (участники), получающие доходы от иностранных компаний из государств, с которыми у России есть соглашения об избежании двойного налогообложения (форма 3-НДФЛ)

п. 1 ст. 214 НК РФ

<…>

Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления ВИП-поддержки

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка