Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Можно ли подтвердить расходы выцветшим чеком

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 марта 2016 187 просмотров

Мы на числили и уплатили по договору займа с физическим лицом (учредителем),имеющим двойное гражданство (Германия,Россия) НДФЛ с % по ставке 13%,исходя из данных самого физ.лица о том,что он на территории России пребывал более 180 дней.Центр интересов физ.лица находится в Германии.Вопросы:1.При сдаче отчета 2 НДФЛ нужно ли подавать на него сведения по году?2.Как устранить двойное налогообложение у физ.лица,какой документ нам необходимо ему представить для дальнейшей его отчетности его на территории Германии?3.Как проверить его пребывание на территории России и подтвердить? Если загранпаспорт он не представил?

1) сдавать справки 2-НДФЛ должны налоговые агенты. То есть те организации, которые выплачивают доходы физлицам. В данном случае Ваша организация является налоговым агентом по НДФЛ по выплате дохода. Поэтому Вам необходимо подать на учредителя справку по форме 2-НДФЛ.

2) Между РФ и ФРГ заключено Соглашение от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Согласно ст.21 доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства, могут без учета их происхождения облагаться налогом только в этом Государстве.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает какой-либо специальной формы для официального подтверждения обозначенного налогового резидентства. При этом оно должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на то на основании международного договора (п. 6 ст. 232 НК РФ).

3) В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Въезд и выезд

можно установить по отметкам российской пограничной службы в загранпаспорте.

Если учредитель не представит документы, подтверждающие нахождения в России, то в этом случае его доходы будут облагаться по ставке 30%.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Статус «два гражданства»

В остальных случаях РФ не признает за лицом двойное гражданство. Если россиянин получил гражданство страны, с которой у РФ нет международного соглашения, по сути, он приобрел второе (иное), но не двойное гражданство (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ, далее — Закон № 62-ФЗ).*

Но в российском законодательстве именно это и называется двойным гражданством — наличие у гражданина РФ гражданства (подданства) иностранного государства, не признаваемого в РФ (абз. 4 ст. 3 Закона № 62-ФЗ).

Приобретение гражданином РФ иного гражданства не влечет прекращение российского гражданства, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом (ч. 1 ст. 6 Закона № 62-ФЗ). Таким случаем, например, является оптация — специальная форма прекращения российского гражданства при изменении государственной границы РФ (ст. 21 Закона № 62-ФЗ).

<…>

НДФЛ

Налогообложение доходов сотрудников с двумя паспортами не зависит от наличия двух гражданств, а определяется их налоговым статусом.

Работник с двойным гражданством — налоговый резидент

Ставка налога. НДФЛ удерживается со всех облагаемых доходов налогового резидента РФ, полученных как из источников РФ, так и за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФписьмо Минфина России от 07.10.2008 № 03-04-06-01/291).

Ставка налога зависит от вида дохода. Например, НДФЛ с зарплаты налогового резидента нужно начислять по ставке 13%. Если он получил выигрыш — 35% (п. 1 и 2 ст. 224 НК РФ).

Начисление НДФЛ зависит от налогового статуса работника. До тех пор пока он является налоговым резидентом РФ, его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). После того как он утратит статус налогового резидента РФ, доходы от источников за пределами РФ не облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 14.10.2013 № 03-04-06/42790).*

<…>

Нерезиденты с двойным гражданством

Такие сотрудники уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных от источников РФ по ставке 30% (п. 2 ст. 207п. 2 ст. 209 и п. 3 ст. 224 НК РФ). Отчитывается по таким доходам компания, а не работник, получивший доход.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 5, МАЙ 2015

2.Рекомендация: Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ


Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус: кем он является – резидентом или нерезидентом России.*

<…>

Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом.*

Определение статуса

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.*

Налоговый резидент – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.*

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.*

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

<…>

Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами.

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.*

<…>

Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.*

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ*

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:*

  • в загранпаспорте;
  • в дипломатическом паспорте;
  • в служебном паспорте;
  • в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
  • в миграционной карте;
  • в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536,от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

<…>

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:*

  • договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
  • справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
  • копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.

<…>

Ольга Краснова директор Системы Главбух и Системы Госфинансы

Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3.МЕЖДУНАРОДНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ГОСУДАРСТВ ОТ 29.05.1996 «Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество»

<…>


«3. К действующим в настоящее время налогам, на которые распространяется действие настоящего Соглашения, в частности, относятся:»

а) в Российской Федерации:

налог на прибыль предприятий и организаций;

подоходный налог с физических лиц;

<…>


Статья 21. Другие доходы

Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства, которые не рассматривались в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут без учета их происхождения облагаться налогом только в этом Государстве.»*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка