Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 марта 2016 62 просмотра

Наша организация заключила договор аренды квартиры с физическим лицом.Являясь в данном случае налоговым агентом мы удерживаем НДФЛ 13% у источника выплаты.Проводки делаю следующие:Д20 - К76.5 (начисление арендной платы)Д76.5 - К 68.1 (удержание НДФЛ)Д76.5 - К51 (оплата арендной платы)Д68.1 - К 51 (оплата НДФЛ)Должна ли я сдавать по этой оплате налога справку 2-НДФЛ и включать сумму в отчет?Если да, то каким образом мне это сделать в программе 1С 7.7 (желательно пошагово)? Ведь начислений на счет 70 не производиться и в сотрудниках арендодатель не числиться.Спасибо.

Так как Вы являетесь налоговым агентом, то обязаны не только удержать и перечислить НДФЛ, но еще и отчитаться. Отчитаться нужно по форме 2 НДФЛ. Заполяется так же как и для сотрудников, только код дохода будет 1400 «аренда прочего имущества».

В «1С ЗиК» оформить аренду можно с помощью документа "Договор ГПХ". Для этого создайте новый дополнительный вид расчета "Оплата по договорам подряда по аренде квартиры", в документе "Договор ГПХ". В настройках данного вида расчета необходимо установить, что этот вид расчета облагается НДФЛ, другими налогами – не облагается, в фонд оплаты труда – не включается.

Расчет сумм по договору аренды и сумм налога НДФЛ производим с помощью документа "Начисление зарплаты" на закладке "Договоры (подряда)". Результат проведения документа можно посмотреть в отчетах "Свод по заработной плате" и "Произвольная ведомость на выплату заработной платы", где он будет отражен как доход в натуральной форме и не окажет влияние на расчет задолженности по организации. В проводках увидим только НДФЛ в корреспонденции с 76.5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Документы по выплате сумм аренды офиса у физического лица оформляется в бухгалтерской программе.

В «1С Бухгалтерия» такой возможности нет, поэтому оформляйте бухгалтерской справкой. Для получения более подробной информации по Вашей программе

можете обратиться к обслуживающей фирме «1С».

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанного из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют правильность применения вычетов и суммы налога к уплате в бюджет.

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Кто должен составлять и сдавать справки

Сдавать справки 2-НДФЛ должны налоговые агенты. То есть те организации, которые выплачивают доходы физлицам. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.

Сдать справку 2-НДФЛ понадобится и в том случае, когда организация должна, но не может удержать налог с выплаченных доходов. Например, если организация вручила подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который не является ее сотрудником.

Кроме того, налоговые инспекторы могут запросить 2-НДФЛ у человека, который самостоятельно отчитывается по полученным доходам, например от продажи квартиры, и при этом заявляет право на налоговые вычеты (ст. 31 НК РФ). В этом случае налоговый агент (работодатель) обязан предоставить такому человеку справку по его запросу.

Составлять справки по форме 2-НДФЛ не нужно лишь в тех случаях, когда в течение года организация не выплачивала физлицам доходы, в отношении которых она является налоговым агентом. Например, не требуется подавать сведения на сотрудников, которым в течение года организация не начисляла зарплату и не производила никаких других выплат. Поскольку доходы не выплачивались, обязанности налогового агента у организации не возникают. А значит, сдавать в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ (в т. ч. с нулевыми показателями) не надо. Это следует из положений пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Не нужно сдавать справки 2-НДФЛ и в следующих ситуациях:

  • если организация приобрела у гражданина имущество или имущественные права, принадлежащее ему на праве собственности;
  • если выплаты получает предприниматель (в т. ч. участник договора инвестиционного товарищества).

В этих случаях НДФЛ платит непосредственно тот, кто получил доход. Это следует из положений пункта 2 статьи 226, пункта 2 статьи 214.5, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ. И этот же человек должен самостоятельно отчитаться в налоговую инспекцию, но уже по другим формам. Например, по форме 3-НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 и от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-321.

Какие доходы включить в справку

В справку по форме 2-НДФЛ нужно включить все доходы, которые облагаются налогом. Таким образом, учтите все суммы, которые выплатили гражданину, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 226ст. 210НК РФ).

Выплаты по договорам комиссии, аренды

<…>

Ситуация: нужно ли сдать справку 2-НДФЛ по доходам, полученным гражданином по договору аренды. Организация арендует жилье для сотрудников. По договору арендатором является организация

Да, нужно.

Перечень доходов, при получении которых гражданин должен отчитаться в налоговой инспекции самостоятельно, приведен в статье 228 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ). В частности, гражданин должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ (а значит, и представить отчетность) в отношении доходов, полученных по гражданско-правовым договорам от граждан или организаций, которые не являются налоговыми агентами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). К таким доходам относятся, например, выплаты, полученные от банка по его векселям или от иностранной организации, которая не имеет в России обособленных подразделений. Российские организации-арендаторы признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому в отношении доходов по договору аренды, заключенному с российской организацией, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ ложится на организацию-арендатора. Следовательно, и справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию также представляет организация-арендатор (п. 1 ст. 226п. 2 ст. 230 НК РФ). Это правило применяется и в том случае, если организация арендует помещение с целью передачи его в пользование своим сотрудникам, а также членам их семей.

Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 7 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/83от 24 декабря 2007 г. № 03-04-08-01/64.

<…>

Порядок заполнения

3При составлении справки по форме 2-НДФЛ используйте Порядок, утвержденный приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Показатели справок заполняйте на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ.

<…>

Раздел 2

В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.

В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица. Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять.

<…>

В поле «ИНН в стране проживания» укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.

Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.

В поле «Статус налогоплательщика» укажите:
– 1 – для налоговых резидентов;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств – участников ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

Далее укажите дату рождения на основании документа, удостоверяющего личность.

В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код России – 643, Украины – 804. При заполнении справки для нерезидента используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. Если гражданство отсутствует, в поле «Код страны» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.

При заполнении поля «Код документа, удостоверяющего личность» используйте справочник «Коды документов», который является приложением 1 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485. Серию и номер паспорта укажите без знака «№».

В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Возьмите его из паспорта или из другого документа, подтверждающего такой адрес. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий», который является приложением 2 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Если какой-либо элемент адреса отсутствует, например район, то отведенное для этого элемента поле не заполняйте.

В отношении нерезидентов и иностранных граждан можно не указывать адрес местожительства в России. В таком случае необходимо заполнить поля «Код страны проживания» и «Адрес».

<…>

Раздел 3

Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.

При заполнении таблицы раздела 3 используйте приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены индивидуальные коды. Например, доходам в виде зарплаты соответствует код 2000. В отношении доходов от сдачи в аренду транспортных средств применяется код 2400, в отношении доходов от сдачи в аренду другого имущества – код 1400. При выплате вознаграждений по другим гражданско-правовым договорам (кроме авторских вознаграждений) используйте код 2010, при выплате пособий по временной нетрудоспособности – код 2300.

Перечень вычетов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, приведен в таблице.

В разделе 3 показывайте профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), вычеты в размерах, предусмотренныхстатьей 217 Налогового кодекса РФ, а также суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьями 213.1,214214.1 Налогового кодекса РФ. Отражайте эту информацию напротив тех доходов, в отношении которых должны быть применены вычеты.

<…>

Раздел 4

В разделе 4 укажите стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), инвестиционные, а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Код, который надо проставить в графе «Код вычета», можно определить по приложению 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. В графе «Сумма вычета» впишите сумму вычета, соответствующую указанному коду.

<…>

Раздел 5

В разделе 5 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога.

Порядок заполнения соответствующих полей приведен в таблице.

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», №2, февраль 2013
Гражданско-правовые договоры в программе «1с»

А.В. Вольдейт, специалист по автоматизации кадрового учета и расчета заработной платы компании «Микротест»

В программе «1С» можно организовать учет не только заработной платы, но и вознаграждений физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. В статье рассмотрим порядок их учета в разных конфигурациях программы.

Все договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, как со штатными работниками, так и с внештатниками, отражаются в справочнике «Сотрудники» в «разрезе» исполнителей.

В этом справочнике каждому физическому лицу соответствует вид договора (в том числе здесь показаны и трудовые договоры), дата начала его действия, должность (применительно к трудовым договорам).

Справочник открывается в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций», меню «Сотрудники» / «Сотрудники» (рис. 1).

РИСУНОК 1 ДОКУМЕНТ «СОТРУДНИКИ»

В программе «1С» применяется сокращенное наименование договоров гражданско-правового характера с физическими лицами — ГПХ

РЕГИСТРАЦИЯ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ

Если гражданско-правовой договор с физическим лицом заключается впервые, необходимо добавить новый элемент в справочнике «Сотрудники» (рис. 2).

РИСУНОК 2 НОВЫЙ ЭЛЕМЕНТ СПРАВОЧНИКА «СОТРУДНИКИ»

Если физическое лицо есть в базе данных, его можно выбрать из справочника.

Список всех договоров с физическим лицом можно увидеть на специальной вкладке в справочнике «Сотрудники». Второй способ — открыть список всех документов по всем работникам в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций», меню «Сотрудники» / «Договоры на выполнение работ»

Поле «Вид договора» для договоров подряда заполняется значением «Договор подряда», для авторских договоров — значением «Авторский договор».

После заполнения и сохранения сведений о работнике в форме элемента справочника «Сотрудники» появятся разделы, соответствующие виду договора. В нашем случае — договору подряда. Как выглядит форма в конфигурации «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8», показано на рис. 3, в конфигурации «1С: Зарплата и Управление Персоналом КОРП 8» — на рис. 4.

РИСУНОК 3 СПРАВОЧНИК «СОТРУДНИКИ» КОНФИГУРАЦИИ «1С: ЗАРПЛАТА И УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ 8»

РИСУНОК 4 СПРАВОЧНИК «СОТРУДНИКИ» КОНФИГУРАЦИИ «1С: ЗАРПЛАТА И УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ КОРП 8»

Для регистрации договора гражданско-правового характера предназначен документ «Договор на выполнение работ с физическим лицом».

Список документов по работнику можно увидеть на специальной вкладке в справочнике «Сотрудники» (рис. 3 и 4) или в списке всех документов по всем работникам. Его можно открыть в интерфейсе «Расчет зарплаты организаций», меню «Сотрудники» / «Договоры на выполнение работ» (рис. 5).

РИСУНОК 5 ДОКУМЕНТ «ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ»

Ввести новый документ в конфигурации «1С: Зарплата и Управление Персоналом КОРП 8» можно, добавив его в общий список документов (рис. 5).

Еще это можно сделать непосредственно в карточке справочника «Сотрудники»:

для конфигурации «1С: Зарплата и Управление Персоналом КОРП 8» — рис. 6;

РИСУНОК 6 СПРАВОЧНИК «СОТРУДНИКИ» КОНФИГУРАЦИИ «1С: ЗАРПЛАТА И УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ КОРП 8»

для конфигурации «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» — рис. 7.

РИСУНОК 7 СПРАВОЧНИК «СОТРУДНИКИ» КОНФИГУРАЦИИ «1С: ЗАРПЛАТА И УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ 8»

ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

После добавления нового договора открывается карточка документа «Договор на выполнение работ с физическим лицом» (рис. 8). Карточка имеет три раздела:

«Стороны» — предусматривает заполнение трех полей;
«Условия договора» — состоит из шести полей;
«Прочее» — заполняются четыре поля.

Номер документа присваивается автоматически при введении договора. При необходимости его можно изменить.

Дата документа. В этом поле следует выбрать из календаря дату заключения договора.

Раздел «Стороны». В первом поле «Организация» указывается наименование заказчика по договору.

РИСУНОК 8 ДОКУМЕНТ «ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ»

Во втором поле «Подразделение» следует указать подразделение организации, к которому относятся расходы на выплату вознаграждения по договору.

А в третьем поле «Сотрудник» нужно выбрать фамилию физического лица из справочника «Сотрудники» из элементов с видом договора: «Договор подряда» и «Авторский договор».

Раздел «Условия договора». В поле «Договор» указывается вид договора. Оно не подлежит редактированию.

Поле «Вид авторского договора» активно только для значения «Авторский договор». Нужно сделать выбор из трех видов договоров:

авторского заказа;
лицензионного;
об отчуждении исключительных прав.

В полях «Сроки, с… по…» указывается срок действия договора, а в поле«Начисление» — вид расчета, по которому будет производиться начисление вознаграждения физическому лицу.

Вид расчета выбирается из вариантов, представленных в плане видов расчетов«Дополнительные начисления» .

Для договоров подряда используются начисления с установленным способом расчета — «По договору с фиксированной суммой» и кодом дохода НДФЛ, относящимся к определенному виду договора.

<…>

В следующем поле «Оплата» указывается один из порядков оплаты:

«Ежемесячно»;
«В конце срока».

В поле «Стоимость» указывается размер вознаграждения по условиям договора.

Для разовой выплаты по акту выполненных работ дата окончания должна приходиться на расчетный период, в котором производится выплата, а порядок оплаты следует указать записью «В конце срока».

Если порядок оплаты указан «Ежемесячно», то установленный размер вознаграждения будет начисляться работнику каждый месяц до окончания срока договора.

Раздел «Прочее» . Вариант заполнения поля «Учет» выбирается из справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете». В нем указаны счета и аналитики, по которым требуется отразить данный договор в бухгалтерском учете.

В поле «Код вычета» указывается код профессионального налогового вычета по НДФЛ.

Соответствие кодов вычетов по НДФЛ, которые могут предоставляться по договору определенного вида, приведено в табл. 2.

Таблица 2 Коды вычетов НДФЛ по видам договоров

Вид договора Код вычета НДФЛ
Договор подряда 403 «Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам ГПХ»
Авторский договор 404 «Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений»
405 «Сумма в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений»

В поле «Ответственный» указывается пользователь, зарегистрировавший документ в программе «1С», а в поле «Комментарий» вносится дополнительная информация по договору.

<…>

14 500 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

7.4. Арендная плата

<…>

Отражение в бухгалтерском учете платы за аренду имущества у физических лиц.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки если арендатор выступает в качестве работодателя по отношению к физическому лицу
1 20252644 7376 Начислена арендная плата за текущий месяц. Задолженность по оплате аренды отражена на текущих затратах организации
2 7376 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с арендного платежа физическому лицу на основании статьи 209 и подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ
3 7376 50-1

Оплачена аренда через кассу организации

или

7376 51 Перечислена арендная плата с расчетного счета на карточку работника организации
Бухгалтерские проводки если арендатор не выступает в качестве работодателя по отношению к физическому лицу
1 20252644 76 Начислена арендная плата за текущий месяц. Задолженность по оплате аренды отражена на текущих затратах организации
2 76 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с арендного платежа физическому лицу на основании статьи 209 и подпункта 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ
3 76 51 Перечислен с расчетного счета организации арендный платеж на лицевой счет арендодателя – физического лица
Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ)
1 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 51 Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный с арендного платежа

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка