Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 марта 2016 5 просмотров

По условиям договора подряда Заказчик компенсирует командировочные расходы которые несет заказчик при производстве работ по договору подряда на удаленных объектах. Заказчику были предъявлен счет и подтверждающие документы, но он отказался выплатить компенсацию. Мы обратились в суд с иском о компенсации командировочных расходов. В процессе суда договорились, что заказчик оплачивает половину от суммы иска. Бухгалтер получил мировое соглашение и определение суда о утверждении мирового соглашения. Какие документы мы должны и должны ли предъявить Заказчику?

Должник должен компенсировать расходы на основании мирового соглашения. Дополнительные документы предоставлять не требуется.

Обоснование

Из статьи журнала «Учет в производстве», №6, июнь 2014

Признаем суммы возмещения ущерба на дату утверждения мирового соглашения

Компания включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, которую нужно возместить контрагенту. И сделала это на дату вступления в силу судебного акта, утвердившего мировое соглашение между организацией и ее контрагентом. ВАС РФ счел это правомерным (определение от 8 мая 2014 г. № ВАС-4930/14).

Суть спора

Контрагенты заключили мировое соглашение, в котором был определен график погашения компанией ее задолженности перед партнером (причем она включала как основную сумму долга, так и проценты).

Стороны также определили, что обязательство фирмы по погашению долга перед своим деловым партнером возникает с момента, когда мировое соглашение будет утверждено судом.

Соглашение было утверждено постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2011 г. № А55-37504/2009.

На дату утверждения мирового соглашения организация признала всю сумму ущерба в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Налоговики решили, что, признав ущерб единовременно, компания занизила налоговую базу по налогу на прибыль.

Соответственно ей был доначислен налог на прибыль, а также начислены пени и штраф.

Предприятие не согласилось и решило оспорить действия фискалов в арбитражном суде.

Отметим, что рассмотренное дело касалось задолженности фирмы-посредника по оплате собственнику автомобилей, которые он передал ей на реализацию. То есть часть переданных автомобилей была уже продана, а деньги за них собственнику не перечислены.

Однако выводы арбитров, сделанные по итогам рассмотрения данного спора, справедливы и для иных случаев признания в налоговом учете штрафов (пеней, иных санкций) за нарушение договорных отношений.

Решение суда

Арбитры в этом споре (вплоть до ВАС РФ) заняли сторону компании. Рассмотрим доводы судей.

Налоговый учет признанных санкций

Расходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба признаются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Это установлено подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

При методе начисления данные расходы учитываются на дату признания их должником либо на дату вступления в силу решения суда. Основание – подпункт 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

<…>

Бухгалтерский учет признанной задолженности

В целях бухгалтерского учета сумма ущерба и процентов признается в составе прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Причем такие суммы отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

В нашем случае – опять же на дату утверждения судом мирового соглашения, заключенного компанией со своим контрагентом.

Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности», № 9, сентябрь 2014

Если мировое соглашение не исполнено

Компания заключила с контрагентом мировое соглашение о взыскании с него долга. Однако в срок задолженность не была перечислена. Каковы последствия нарушения сроков соглашения?

Отвечает
М.А. Огнева,
консультант департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров ЗАО «2К Аудит – Деловые Консультации/Морисон Интернешнл»

Если мировое соглашение не исполнено в срок, необходимо руководствоваться частью 2 статьи 142 АПК РФ. Как следует из данной нормы, мировое соглашение, не выполненное добровольно, должно быть исполнено принудительно на основании исполнительного листа, выданного арбитражным судом.

Если же должник проигнорировал исполнительный лист, суд, выдавший этот документ, может наложить на него штраф. При этом уплата штрафа не освобождает контрагента от обязанности погасить долг (ст. 332 АПК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка