Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 марта 2016 3 просмотра

В 1 квартале 2015 года были выплачены дивиденды российской организации, ставка 13%.Были заполнены листы:– лист 03 (разделы А и В);– подраздел 1.3 раздела 1В 4 квартале 2015 (год) были выплачены дивиденды российской организации, ставка 0%.Были заполнены листы:– лист 03 (разделы А и В);– подраздел 1.3 раздела 1Лист 03 включается в состав декларации только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Дублировать данные в последующих расчетах не требуется.Вопрос:1.Нужно ли за 4 квартал заполнять «пустой» подраздел 1.3 раздела 1, если нет суммы налога на прибыль с дивидендов?2. Нужно ли за 4 квартал заполнять строку 110 или 120 Листа 03 на сумму налога 13% за 01 квартал 2015?3. Нужно ли за 4 квартал заполнить подраздел 1.3 раздела 1, на сумму налога за 1 квартал 2015?

1. Официальных разъяснений по данному вопросу нет. Подраздел 1.3 раздела 1 декларации предназначен для отражения сумм налога на прибыль по дивидендам (процентам), которые организация выплачивает в последнем квартале текущего отчетного (налогового) периода. Т.к. с выплаченных дивидендов налог не уплачивается в связи с 0% ставкой, то заполнять пустой подраздел 1.3. раздела 1 в данном случае не нужно, потому что к уплате сумма налога равна 0.

2. Нет, не нужно, т.к. в листе 03 данные не дублируются, даже по итогам года.

3. Официальных разъяснений нет, однако в подразделе 1.3. раздела 1 нужно указывать сумма налога по дивидендам, которая организация выплачивает в последнем квартале текущего отчетного (налогового) периода, т.е. исходя из буквального толкования данной нормы, в этом подразделе нужно указать сумму налога по дивидендам, которая организация выплачивает в 4 квартале 2015 года. Таким образом, указывать сумму налога за 1 квартал 2015 не нужно.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

<…>

Заполнение листа 03

Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Дублировать данные в последующих расчетах не требуется. Например, если и принятие решения о распределении дивидендов, и их фактическая выплата состоялись в I квартале, то обязательства налогового агента по удержанию налога на прибыль из суммы начисленных дивидендов возникают у организации в I квартале. Поэтому расчет налога отражается в листе 03, который должен быть включен в расчет, составленный по итогам I квартала. Если других решений о распределении дивидендов в течение года не принималось и выплат не производилось, то повторно приводить этот расчет в декларациях за другие отчетные периоды и за год в целом не нужно*. Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пунктов 1.11.7 и 11.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

<…>

Заполнение подраздела 1.3 раздела 1

Подраздел 1.3 раздела 1 декларации предназначен для отражения сумм налога на прибыль по дивидендам (процентам), которые организация выплачивает в последнем квартале текущего отчетного (налогового) периода.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка