Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 марта 2016 11 просмотров

В каких строках мы должны указать оплаченную сумму по УСН? Мы оплачивали всего один раз 9000 руб. в апреле месяце, больше не платили. При составлении декларации в в строки 020,040 и 070 программа автоматом проставила суммы из раздела 2.1.(по формуле). Этот аванс что ли мы подарили? Или декларация дурацкая или бухгалтеры тупые, но этих вопросов в интернете - миллион! Ответьте, пожалуйста, потому что я вижу в ответах, что аванс не надо нигде учитывать.?

Действительно, перечисленный вами аванс (9000 руб.) в декларации указывать не надо. Но это не означает, что вы его «подарили». Уплаченные вами суммы числятся в налоговой по вашему лицевому счету. В декларации же по строкам 020, 040 и 070 указываются начисленные платежи. В итоге налоговая имеет информацию и по тем суммам, которые вы должны заплатить, и по суммам, которые вы заплатили.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

<…>

Разделы 1.1 и 1.2

На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Раздел 1.1

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, начисленную к уплате за I квартал.

По строке 040 – сумму авансового платежа, начисленную к уплате за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и начисленными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Пример заполнения раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).

Период Налоговая база Сумма налога (авансового платежа)
Начислено Уплачено
I квартал 60 000 9000 9000
II квартал 40 000 6000 6000
полугодие 100 000 15 000 15 000
III квартал – 20 000 – 3000
9 месяцев 80 000 12 000
IV квартал – 10 000 – 1500
год 70 000 10 500 (отражается в разделе 2 по строке 260)

В разделе 1.2 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

  • по строке 020 – сумма авансового платежа, начисленного к доплате за I квартал, – 9000 руб.;
  • по строке 040 – сумма авансового платежа, начисленного к доплате за полугодие, – 6000 руб.;
  • по строке 080 – сумма авансового платежа, начисленного к уменьшению по итогам девяти месяцев, – 3000 руб.;
  • по строке 110 – сумма налога к уменьшению – 1500 руб. (12 000 руб. – 10 500 руб.).

Пример заполнения декларации по упрощенке. Организация платит налог с доходов

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 6 процентов.

В течение года доходы организации составили в общей сложности 1 820 000 руб.

В течение года «Альфа» начисляла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
– I квартал – 15 700 руб.;
– II квартал – 13 200 руб. (всего за полугодие 28 900 руб.);
– III квартал – 17 900 руб. (всего за девять месяцев 46 800 руб.).

Помимо этого в течение года организация перечислила во внебюджетные фонды обязательные страховые взносы в общей сумме 52 000 руб.

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы», бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.1 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

31 марта 2016 года декларацию, подписанную директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

Пример заполнения декларации по упрощенке. Предприниматель Крыма платит налог с доходов. Возникла переплата по авансовым платежам

Предприниматель Крыма применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 3 процента.

Доходы предпринимателя составили:

– I квартал – 1 000 000 руб.;
– II квартал – 3 000 000 руб. (всего за полугодие 4 000 000 руб.);
– III квартал – 5 000 000 руб. (всего за девять месяцев 9 000 000 руб.);
– IV квартал – доходов не было (всего за год 9 000 000 руб.).

В течение года предприниматель перечислил во внебюджетные фонды обязательные страховые взносы:

– I квартал – 5565,36 руб. (за себя), наемного персонала не было;
– II квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 15 000 руб. (за наемный персонал);
– III квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 30 000 руб. (за наемный персонал);
– IV квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 30 000 руб. (за наемный персонал);

Авансовые платежи без учета налогового вычета:
– I квартал – 30 000 руб. (1 000 000 руб. х 3%);
– II квартал – 90 000 руб. (4 000 000 руб. х 3% – 30 000 руб.). Всего за полугодие 120 000 руб.;
– III квартал – 150 000 руб. (9 000 000 руб. х 3% – 30 000 руб. – 90 000 руб.). Всего за девять месяцев 270 000 руб.

Авансовые платежи с учетом налогового вычета:
– I квартал – 24 434,64 руб. (30 000 руб. – 5565,36 руб.). Фактически перечислено – 27 217,32 руб.;
– II квартал – 69 434,64 руб. (90 000 руб. – 5565,36 руб. – 15 000 руб.). Фактически перечислено – 72 217,32 руб. Всего за полугодие: начислено – 93 869,28 руб., перечислено – 99 434,64 руб.;
– III квартал – 114 434,64 руб. (150 000 руб. – 5565,36 руб. – 30 000 руб.). Фактически перечислено – 108 869,28 руб. Всего за девять месяцев: начислено – 208 303,92 руб., перечислено – 208 303,92 руб.

Так как предприниматель применяет пониженную ставку налога, он заполнил декларацию по рекомендуемой форме (письмо ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533).

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год предприниматель начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения о себе, а также код налоговой инспекции и код по своему месту жительства – 120 (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как предприниматель применяет объект налогообложения «доходы», он заполнил только разделы 1.1 и 2.1.

В разделе 2.1 предприниматель указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 1.1 предприниматель произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 110 – сумму налога к уменьшению за год (с учетом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы). Ведь у предпринимателя по итогам года авансовые платежи по единому налогу превысили сумму налога за год. Переплату предприниматель может зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу.

4 мая 2016 года заполненную декларацию предприниматель представил в налоговую инспекцию г. Феодосии, в которой состоит на учете.

Пример заполнения декларации по упрощенке. Организация платит налог с разницы между доходами и расходами.

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

В течение года организация получила доходы в сумме 3 280 000 руб. и понесла расходы в сумме 1 765 000 руб.

В течение года «Альфа» начисляла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
– I квартал – 53 700 руб.;
– II квартал – 52 200 руб. (всего за полугодие 105 900 руб.);
– III квартал – 58 200 руб. (всего за девять месяцев 164 100 руб.).

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 210 (приложение № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», бухгалтер заполняет только разделы 1.2 и 2.2. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.2 бухгалтер указал:
– по строкам 210–213 – доходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 220–223 – расходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 240–243 – налоговую базу за каждый отчетный период и год;
– по строкам 260–263 – налоговую ставку (15%);
– по строкам 270–273 – сумму авансовых платежей за каждый отчетный период и год;
– по строке 280 – сумму минимального налога (3 280 000 руб. х 1% = 32 800 руб.).

В разделе 1.2 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 010 – код по ОКТМО;
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал;
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом авансового платежа, уплаченного за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I и II кварталы);
– по строке 100 – налог за год (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I, II и III кварталы).

31 марта 2016 года декларацию, подписанную генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

Торговый сбор

Форма декларации, электронный формат и Порядок заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352, не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом.

Объект налогообложения «доходы»

Уплаченные в течение налогового (отчетного) периода суммы торгового сбора укажите в строках 140–143 вместе с суммой страховых взносов и выплатами по больничным листам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется. Поэтому контрольное соотношение, которое заложено в декларацию для организаций и предпринимателей, выплачивающих вознаграждения физлицам (стр. 140 <= стр. 130/2, стр. 141 <= стр. 131/2, стр. 142 <= стр. 132/2, стр. 143 <= стр. 133/2), плательщики торгового сбора могут не соблюдать.

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Сумму уплаченного торгового сбора отразите по строкам 220–223. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14386.

Как сдать

Налоговую декларацию по единому налогу при упрощенке можно сдать в инспекцию как на бумаге (например, через уполномоченного представителя налогоплательщика или по почте), так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Уточненная декларация

Если в ранее сданной декларации обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций инспекция не предъявит (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом достаточно внести корректировки в текущий налоговый учет (п. 1 ст. 54 НК РФ). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.

В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1--», если второе – «2--», и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка