Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 марта 2016 14 просмотров

Подали в налоговую уведомление о прекращении деятельности ИП. до 25.03.2016 г. должна сдать декларацию за 2016 год., при ее формировании за 2016 год у меня образовался убыток. Точнее:стр. 213 (сумма получ. доходов) = -65 565стр. 223 (сумма расходов) = 1 844 368стр. 253 (сумма полученного убытка) = 1 909 933стр. 273 (сумма исчисленного налога) = не заполняется в 1Сстр. 280 (сумма мин. налога) = -656Вопрос: должна ли заполняться стр. 273? По моим цифрам она должна быть равна -286 489,95 руб. и я бы могла уменьшить за счет этого минуса налог к оплате за 2015 г....

По мнению финансового ведомства, если аванс возвращается покупателю в налоговом периоде, в котором у плательщика УСН не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204). Поэтому в Вашей ситуации в графе 4 книги доходов и, соответственно, в декларации не может быть отрицательного показателя.
В этом случае нет и оснований для исчисления суммы минимального налога, поскольку отсутствует налоговая база. Обоснованность данного вывода также подтверждается письменными разъяснениями налоговых органов (Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 21-09/05150).

Таким образом, по графах 273 и 280 Декларации по УСН предприниматель должен поставить прочерки. Уменьшить налог за 2015 год на убыток 2016 года при закрытии ИП коммерсант не праве. Такой возможности НК РФ не устанавливает.

Обоснование

Из рекомендации Как продавцу на упрощенке учесть при расчете единого налога сумму аванса, возвращенного покупателю


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.


Как продавцу на упрощенке учесть при расчете единого налога сумму аванса, возвращенного покупателю

Если полученный аванс (его часть) возвращен покупателю, на сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы того периода, в котором состоялся возврат.

В том же периоде внесите изменения в графу 4 раздела I книги учета доходов и расходов. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Основание и размер суммы возврата нужно подтвердить первичными документами. Например, при возврате наличных денег гражданам таким документом может быть расходный кассовый ордер (п. 6–6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478 и ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2356.

С учетом этих правил продавец, который платит единый налог с доходов, может лишиться возможности уменьшить доходы. Ведь уменьшить налоговую базу можно только в том случае, если в налоговом периоде, в котором возвращается аванс, у организации есть достаточный для этого объем доходов. Если доходов нет, возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Если сумма доходов меньше суммы возврата, уменьшить налоговую базу можно только на часть возвращенного аванса. Такой вывод позволяет сделать письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. № 03-11-11/204.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка