Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 марта 2016 4 просмотра

В течение налогового периода 2015 г сотрудник-иностранец дважды был трудоустроен в организации с разными статусами.В период с 01.01.2015 г по 31.01.2015 г. он работал как резидент с разрешением на работу. НДФЛ исчислялся и удерживался с его доходов по ставке 13%. 31.01.2015 он был уволен. 03.06.2015 сотрудник вновь трудоустроился в организацию теперь уже по патенту на работу. Сколько справок 2-НДФЛ сдвать на данного работника? Какой статус ставить в справках 2-НДФЛ на данного работника. При трудоустройстве в июне 2015 г по патенту работником были уплачены авансовые платежи по НДФЛ, получено уведомление ФНС об уменьшении НДФЛ данного работника. Пока сотрудник-иностранец работал по разрешению на работу, выданному в 2014 году, то с него правомерно удерживался и перечислялся НДФЛ. И я не могу поставить НДФЛ удержанный и перечисленный =0. Т.к. на тот момент у него не было патента. Что ставить в строках об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге? И если сдавать одну справку 2-НДФЛ то почему ставить код 6, ведь сотрудник имел сначала стату 1 - резидент

Необходимо подать одну справку по форме 2-НДФЛ.

В рассматриваемой ситуации на сотрудника, который в течение 2015 г. увольнялся и вновь был принят на работу, по итогам 2015 г. налоговый агент составляет одну справку 2-НДФЛ с отражением в ней всех выплаченных сотруднику доходов за этот налоговый период как до его увольнения, так и после его повторного трудоустройства.

Статус налогоплательщика определяется по состоянию на конец года, за который Вы подаете справку 2-НДФЛ (Письмо Минфина от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305). Поэтому укажите код 6.

Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке. Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

В поле «Статус налогоплательщика» укажите:*
– 1 – для налоговых резидентов;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств – участников ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.*

<…>


Ситуация: как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке. Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.*

Это следует из самой формы 2-НДФЛ и Порядка ее заполнения, которые утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту*

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2016 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 50 400 руб. (4200 руб. х 12 мес.).

15 января 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января уведомление было получено.

Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 4640 руб. (50 400 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.

Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.

Месяц Доход Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Январь 22 000 руб. 2860 руб. (22 000 руб. х 13%) 2860 руб. 0 руб. (2860 руб. – 50 400 руб.)
Февраль 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (6760 руб. – 50 400 руб. – 2860 руб.)
Март 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (10 660 руб. – 50 400 руб. – 6760 руб.)
Апрель 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (14 560 руб. – 50 400 руб. – 10 660 руб.)
Май 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (18 460 руб. – 50 400 руб. – 14 560 руб.)
Июнь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (22 360 руб. – 50 400 руб. – 18 460 руб.)
Июль 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (26 260 руб. – 50 400 руб. – 22 360 руб.)
Август 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (30 160 руб. – 50 400 руб. – 26 260 руб.)
Сентябрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (34 060 руб. – 50 400 руб. – 30 160 руб.)
Октябрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (37 960 руб. – 50 400 руб. – 34 060 руб.)
Ноябрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (41 860 руб. – 50 400 руб. – 37 960 руб.)
Декабрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. х 13%) 45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (45 760 руб. – 50 400 руб. – 41 860 руб.)
Итого за год 352 000 руб. 45 760 руб. X 0 руб. (45 760 руб. – 50 400 руб.)

Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам.

В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2016 год бухгалтер указал

  • Статус налогоплательщика – 6;*
  • Гражданство (код страны) – 498.

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

  • по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
  • по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
  • по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
  • по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
  • по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
  • по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.

25 января 2017 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2016 год.

<…>


Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305 «Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации, направляемого за пределы Российской Федерации»

<…>


«По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица, в соответствии с которым производится налогообложение его доходов, полученных за данный налоговый период».*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка