Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 марта 2016 16 просмотров

По итогам работы ООО за 2010 год в МАРТЕ 2011 года при утверждении бухгалтерского баланса за 2011 год были начислены дивиденды 2 -м учредителям, оформлен протокол общего собрания учредителей в котором отмечено "Выплату дивидендов производить по возможности появления свободных денежных средств" на основании протокола издан приказ о начислении дивидендов пропорционально долям в уставном капитале общества в общей сумме 250 000 руб.Точно таким же образом по итогам 2011 в мате 2012 оформлено и начислено 1 250 000 руб.Точно таким же образом по итогам 2012 в марте 2013 оформлено и начислено 3 250 000 рубДалее итоги работы 2013 оказались на много хуже. Чистая прибыль в распоряжении общества 12000 руб.31 января 2014г. протоколом общего собрания и приказом, в связи тяжелым финансовым положением было принято решение отсторнировать начисление дивидендов за 2012год в сумме 3 250 000 руб.и именно эту сумму направить на пополниние оборотных средств, что и было отражено в бухгалтерском учете.Далее полученные за 2013 и 2014 не значительные доходы (чистая прибыль в распоряжении общества 345000) были направлены на пополнение оборотных средств. Все вышеизложенное в учете отражено перед составлением годовых бухгалтерских балансов (отчетности) За весь период учредителям фактический не выплачено ни одного рубля в связи с постоянной нехваткой свободных денег в общетве.Прошу ответить на вопрос:1) есть ли нарушение или неправомерность при отсторнировании начисленных дивидендов в январе 2014 за 2012.2) Числящая кредиторская задолженность по не выплаченным дивидендам за истекшим сроком давности более 3 лет, а то сумма составляет 1 500 000 руб бедет облагаться 20% налог на прибыль или как? для выяснении не понятности прошу звонить на телефон указан.

1. Организация поступила неправомерно в отношении сторнирования дивидендов. Решение о распределении дивидендов отменить нельзя. Такая процедура не предусмотрена законодательством. Если учредители решили не получать дивиденды, они должны были оформить прощение долга. При этом, одновременно они могли подписать протокол о прощении долга по выплате дивидендов, направленное на увеличение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, прощенная задолженность не будет увеличивать налог на прибыль, но в учете нужно было сделать проводки Дебет 75 Кредит 91, а не сторнировать начисление.

При этом при прощении долга по выплате дивидендов право, на которые возникло у учредителя, на дату такого прощения у него возникает доход, облагаемый НДФЛ, вне зависимости от того получил он денежные средства или нет, так как он ими распорядился – подробнее пункт 2 ответа.

Таким образом, в 2014 у учредителей должен был возникнуть доход, облагаемый НДФЛ и Вы должны были подать справку о невозможности удержать налог, а они подать 3-НДФЛ и уплатить его в бюджет в 2015 году.

Или нужно было дождаться истечения трех лет для восстановления дивидендов в состав нераспределенной прибыли, то есть марта 2016 года. Тогда ни налога на прибыль, ни НДФЛ не возникло бы.

2. Нет, невостребованные дивиденды подлежат восстановлению и они не будут облагаться налогом на прибыль, проводка Дебет 75 Кредит 84 – подробнее в пункте 3 ответа

Обоснование

1. Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

<…>

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ, если участник отказался от выплаты дивидендов (например, в пользу организации)

Да, нужно.

Ведь несмотря на то, что участник формально денег не получил, он ими распорядился – передал организации. Эти суммы нужно учитывать, определяя налоговую базу, как и те, что были выплачены. Прямо на это указано в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

При этом считают, что доход фактически получен на дату, когда деньги перечислены на счета третьих лиц по распоряжению участника. Но деньги в рассматриваемой ситуации никуда не перечисляют. Поэтому день, когда участник отказался от дивидендов в пользу организации, считайте датой получения этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При этом на общих основаниях с этих сумм удержите НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 октября 2010 г. № 03-04-06/2-233.

<…>

2.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

<…>


Если в течение установленного срока участник, акционер не потребовал выплатить ему дивиденды, то он теряет право на них окончательно. Исключение – ситуация, когда акционер, участник не заявил свои права под влиянием насилия или угрозы. Если так и было и он смог это подтвердить, то срок истребования можно восстановить. То есть продлить его еще на три года.

Дивиденды, объявленные (распределенные), но не востребованные акционерами, участниками, снова включают в состав нераспределенной прибыли общества (п. 9 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 4 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

<…>

3.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли по истечении срока исковой давности списать невостребованные дивиденды на увеличение чистой прибыли


Да, можно.

По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены акционеру (участнику) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

Если дивиденды не выплачены, акционер (участник) имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации.

Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Восстановление невостребованных дивидендов отразите проводкой:

Дебет 75-2 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
– восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.

Правильность данного подхода подтверждена в рекомендациях из письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.

При расчете налога на прибыль невостребованные акционерами дивиденды, восстановленные в составе прибыли, включаются в состав доходов, не учитываемых при налогообложении (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка