Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 марта 2016 9 просмотров

Ситуация следующая: в 2015 г. была продажа ОС и выручка составила 67,0 тыс. руб. Недоамортизированная стоимость составила 732,0 тыс.руб. и срок недоамортизированной стоимости ОС составил 20 мес. В декларации эти данные заполняются по сл.строчкам:лист 02 стр.010 - 67,0 тыс.руб, стр.030 - 732,0 тыс.руб, стр.050 - 665,0 тыс.руб, которые переносятся из прил.3 к листу 2 (стр. 030,040,060 соответственно)прил. 1 к листу 2 стр. 030 - 67,0 тыс.рубприл. 2 к листу 2 стр.100 - 73,0 тыс.руб (сумма убытка от реализации ОС текущего периода).В итоге в декларации получается убыток - 73,0 тыс.руб (67,0 - 732,0 - 73,0 + 665,0). А в налоговом учете у меня по проводкам получается убыток 6,0 тыс.руб (67,0 - 73,0), т.к. доход 67,0 тыс.руб, а в расходах у меня только 73,0 тыс.руб (сумма недоамортизированной стоимости ОС за 2 месяца из оставшихся 20.Подскажите, пожалуйста. я неправильно заполняю декларацию? Или ошибка в учете?

Ошибка и в учете, и в декларации. Вы ошиблись в сумме убытка, учитываемого в текущем отчетном периоде. Убыток- это отрицательная разница между выручкой и остаточной стоимостью, т.е. 665 тыс. руб. (из Вашего примера). А Вы для расчета 1/20 берете остаточную стоимость. Таким образом, принимаемый в расчет налога на прибыль убыток составит 67 тыс. руб. (665 / 20 х 2 мес.).

В налоговом учете Вам нужно отразить: доход от реализации 67 тыс. руб., расход в сумме, равной реализации, т.е. тоже 67 тыс. руб. И наконец принимаемый в расчет налога убыток – еще 67 тыс. руб.

В декларации по налогу Вы укажете:

- приложение 3 к листу 02:

строка 030 – 67000,

строка 040 – 732000,

строка 060 и 360 – 665000.

- приложение 2 к листу 02:

строка 100 и 130 – 67000 (убыток от реализации ОС, принимаемый при расчете налога на прибыль в отчетном периоде)

- лист 02:

строка 010 – 67000 (выручка),

строка 030 – 799000 (732000+ 67000 из строки 130 пр.2 к листу 02),

строка 050 – 665000

строка 060 – (-67000)

Обоснование

Как отразить убыток от реализации амортизируемого имущества в декларации по налогу на прибыль


В декларации по налогу на прибыль убыток от реализации амортизируемого имущества отражайте следующим образом. Всю сумму полученного от реализации убытка укажите по строкам 060 и 360 приложения 3 к листу 02, а также по строке 050 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Таким образом, вы приплюсуете его к налоговой базе (а выручку от реализации имущества и расходы, связанные с реализацией, укажите в полной сумме). Часть убытка, который учитывается в данном отчетном (налоговом) периоде по налогу на прибыль, отразите в налоговой декларации по строкам 100 и 130 приложения 2 к листу 02. Впоследствии эта сумма войдет в расходы, отражаемые по строке 030 листа 02 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Остальную сумму убытка включайте в расходы аналогичным образом в течение периода времени, определенного для списания убытка. Это следует из положений разделов VVII–VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

  1. Из рекомендации
    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
  2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении продажу основных средств

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете при продаже основных средств отразите:

  • доход от реализации;
  • расходы в виде остаточной стоимости основных средств;
  • расходы, связанные с реализацией (например, расходы по обслуживанию и транспортировке проданного имущества).

Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком.

При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (п. 1114 ПБУ 18/02).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка