Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 марта 2016 5 просмотров

"При создании резерва на отпуска в бухучете возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом расходов на отпуска. А именно, в бухучете резерв на оплату отпусков учитывается в составе расходов на момент его начисления, и в налоговом учете – в момент фактического начисления отпускных. В связи с этим в бухучете необходимо отразить временную разницу (отложенный налоговый актив) на счете 09 в размере 20 % от суммы начисленного резерва на отпуска, учтенного в составе расходов текущего отчетного периода." - полностью согласна. НО ведь на 0,2 умножается НЕ ВСЯ СУММА начисленного на 96 счет резерва а только на сумму пошедшую на 26 счет (директ-костинг) и ЧАСТИЧНО на 20 - только в ТОЙ ЧАСТИ В которой она пошла на затраты - позаказный учет процентовка по сумме заказа в общем объеме заказов. Я права? почему в "Кадровый вопрос", 2012, N 8 в примере расчета умножается ВСЯ сумма?

Сумму резерва на отпуска включают в состав расходов (отражают на счетах затрат 20, 26 и пр.) в полном объеме на момент резервирования средств (начисления резерва). То есть, всю сумму рассчитанного в отчетном периоде резерва Вы отражаете на счете 96 в корреспонденции со счетами 20 и 26 на момент его начисления. Таким образом, в расходах в бухучете учитывается вся сумма начисленного резерва по отпускам, с которой необходимо рассчитать и отразить временную разницу (отложенный налоговый актив) на счете 09 в размере 20 % от суммы начисленного резерва на отпуска, учтенного в составе расходов текущего отчетного периода.

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг


<…>


Формирование резервов

Размер некоторых обязательств перед поставщиками, сотрудниками, покупателями является оценочным. В отношении этих обязательств необходимо формировать резервы предстоящих расходов. Такое указание есть в пункте 8 ПБУ 8/2010.

В частности, придется создавать:

резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

резерв расходов на оплату отпусков.

Отчисления в резервы включают в состав расходов. При резервировании средств делайте проводку:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29...) Кредит 96
– произведены отчисления в резерв предстоящих расходов.

Списание расходов за счет резерва отразите так:

Дебет 96 Кредит 10 (70, 69, 60...)
– списаны текущие расходы за счет резерва предстоящих расходов.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

<…>


Себестоимость готовой продукции

Все затраты, собранные по дебету счета 20, формируют себестоимость готовой продукции. При отпуске готовой продукции на склад себестоимость отражайте по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета готовой продукции.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка