Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 марта 2016 16 просмотров

Некоммерческая организация продает автомобиль, который числится на основных средствах.Какие налоги с этой сделки должна заплатить некоммерческая организация?, если по основному виду деятельности налог на прибыль 0% и НДС 0%.Как отразить выбытие в бухгалтерском и налоговом учете?

В бухгалтерском учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена задолженность покупателя за реализуемый объект ОС;

Дебет 91-3 Кредит 68 - начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Дебет 83 Кредит 01 - списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС;

Дебет 51 Кредит 76 - получены денежные средства от покупателя ОС;

Дебет 91-1 Кредит 99 - выявлен финансовый результат от реализации объекта ОС (без учета других операций).

При расчете налога на прибыль выручку от продажи основного средства НКО определяйте как его полную продажную цену без НДС. Уменьшать ее на расходы по приобретению объекта нельзя. Раз целевые средства не учитывают в доходах, то и затраты за их счет не учитывают тоже. К тому же у организации не было намерения использовать такое имущество с целью извлечения дохода. А извлечение дохода – это одно из условий, чтобы списать в расходы на приобретение объекта.

Есть два варианта начисления НДС при продаже основного средства.

Первый вариант: НДС надо начислить на полную продажную стоимость. Так поступайте, когда при поступлении основного средства НДС не платили.

Второй вариант: начислите НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью объекта. По таким правилам определяйте налоговую базу, когда основное средство приобретали с НДС, но к вычету налог не брали.

Обоснование

Из рекомендации
Павла Гамольского, президента Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций»

Как некоммерческой организации учитывать основные средства (Данная рекомендация доступна только в vip-версии)

<…>

Какие проводки делают при продаже основных средств

Бухгалтерские записи при продаже основного средства зависят от системы налогообложения НКО. Набор проводок для общей и упрощенной системы – в таблицах ниже.

Проводки при продаже основных средств в НКО на общем режиме налогообложения

Содержание операции Дебет Кредит Сумма Первичный документ
Перечислено за объект ОС 60 51 60 000 платежное поручение, выписка банка
Акцептован счет поставщика 08 60 50 847,46 накладная
Отражена сумма НДС по приобретенному объекту ОС 19 60 9152,54 счет-фактура
Сумма НДС включена в стоимость объекта 08 19 9152,54 бухгалтерская справка
Объект зачислен в состав основных средств 01 08 60 000 акт приемки-передачи объекта основных средств
Отражен источник финансирования по приобретенному объекту ОС 86-2 83 60 000 бухгалтерская справка, смета доходов и расходов
Начислен износ за время эксплуатации объекта ОС 010 21 000 бухгалтерская справка-расчет
Отражена задолженность покупателя за реализуемый объект ОС 76 91-1 64 900 договор, накладная
Начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет [(64 900 – 60 000) х 18/118] 91-3 68 748 счет-фактура, расчет
Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 83 01 60 000 акт приемки-передачи объекта основных средств
Получены денежные средства от покупателя ОС 51 76 64 900 выписка банка

Выявлен финансовый результат от реализации объекта ОС (без учета других операций)

[64 900 – 748]

91-9 99 64 152 бухгалтерская справка-расчет

Проводки при продаже основных средств в НКО на упрощенке

Содержание операции Дебет Кредит Сумма Первичный документ
Перечислено за объект ОС 60 51 60 000 платежное поручение, выписка банка
Акцептован счет поставщика 08 60 50 847,46 накладная
Отражена сумма НДС по приобретенному объекту ОС 19 60 9152,54 счет-фактура
Сумма НДС включена в стоимость объекта 08 19 9152,54 бухгалтерская справка
Объект зачислен в состав основных средств 01 08 60 000 акт приемки-передачи объекта основных средств
Отражен источник финансирования по приобретенному объекту ОС 86-2 83 60 000 бухгалтерская справка, смета доходов и расходов
Начислен износ за время эксплуатации объекта ОС 010 21 000 бухгалтерская справка-расчет
Отражена задолженность покупателя за реализуемый объект ОС 76 91-1 64 900 договор, накладная
Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 83 01 60 000 акт приемки-передачи объекта основных средств
Списана сумма износа, начисленного за время эксплуатации объекта ОС 010 21 000 бухгалтерская справка-расчет
Получены денежные средства от покупателя ОС 51 76 64 900 выписка банка
Выявлен финансовый результат от реализации объекта ОС (без учета других операций) 91-9 99 64 900 бухгалтерская справка-расчет
Начислен единый налог при упрощенке (64 900 х 6%) 99 68 3894 бухгалтерская справка-расчет

ОСНО

Можно ли начислять амортизацию в налоговом учете

НКО, которые получили основное средство безвозмездно либо приобрели его за счет целевых средств и используют его в своей уставной деятельности, амортизацию по нему не начисляют. Об этом прямо сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Как определить выручку от продажи

При расчете налога на прибыль выручку от продажи основного средства НКО определяйте как его полную продажную цену без НДС. Уменьшать ее на расходы по приобретению объекта нельзя. Раз целевые средства не учитывают в доходах, то и затраты за их счет не учитывают тоже. К тому же у организации не было намерения использовать такое имущество с целью извлечения дохода. А извлечение дохода – это одно из условий, чтобы списать в расходы на приобретение объекта.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 252, пункта 2 статьи 251, статьи 250 Налогового кодекса РФ иписьма Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/4/9.

Как начислять НДС при продаже основного средства

Для НКО есть два варианта начисления НДС при продаже основного средства.

Первый вариант: НДС надо начислить на полную продажную стоимость (п. 1 ст. 154 НК РФ). Так поступайте, когда при поступлении основного средства НДС не платили. Например, получили его безвозмездно или приобрели у организации на упрощенке.

Второй вариант: начислите НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью объекта. То есть по правилам пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ. По таким правилам определяйте налоговую базу, когда основное средство приобретали с НДС, но к вычету налог не брали. Например, объект использовали для уставной деятельности или в предпринимательской деятельности, освобожденной от НДС. Все подробности о том, как это сделать, и примеры см. в Как начислить НДС при реализации имущества, которое было учтено с учетом входного НДС.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка