Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 марта 2016 28 просмотров

Организация создана в августе 2015 года. Находится на упрощенной системе налогообложения. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирования в этой области" (доля доходов по данному виду деятельности в 2015 году составила 100%). Организация включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (в наличии соответствующая выписка из Реестра). Среднесписочная численность составляет 7 человек. применяется пониженный тариф страховых взносов (код тарифа 06) в соответствии с п.6 ч.1 ст. 58 вышеуказанного Закона. При приеме Формы РСВ-1 ПФР за 2015 год, Пенсионный фонд РФ отказывает организации в праве применения пониженного тарифа страховых взносов по коду 06, мотивируя тем, что данный тариф могут применять только те организации, которые находятся на основной системе налогообложения. Поэтому, возникли следующие вопросы: Правомерно ли Пенсионный Фонд отказывает организации в праве применения пониженного тарифа страховых взносов? Какими документами организация должна подтверждать право применения данного тарифа?мы предоставили декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН и стат.форму №МП-сп, т.к. П-4 не составляем (мы малое предприятие), в выборке Росстата нас нет,соответственно, отметки о ее сдаче у нас нет. ПФР мотивитует отказ как раз тем, что мы не можем предоставить именно те формы, которые указаны в Порядке документального подтверждения права на применение пониженных тарифов взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование

Вы вправе применить пониженный тариф страховых взносов, если выполнены условия:
-получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет с 2014 года не менее 7 человек.

(аналогичное мнение высказано в Письме Минтруда от 18.04.2014 № 17-4/В-164).

При этом документом, подтверждающим пониженный тариф будет являться форма РСВ-1 ПФР с заполненным разделом, в котором подтверждается соответствие основному виду экономической деятельности.

Обоснование

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

1.По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке

Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Причем доходы от такого вида деятельности (группе видов деятельности) должны составлять не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письме Минтруда России от 2 июля 2014 г. № 17-4/В-295.*

<…>

Из справочника

2.Виды деятельности, которые позволяют тем, кто на упрощенке, применять пониженные тарифы по страховым взносам

<…>

Наименование основного вида деятельности
(группы видов деятельности)
Код по ОКВЭД

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)*
72*

<…>

3.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.07.2009 № 212-ФЗ

<…>

Статья 58. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов

<…>


5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;*

<…>

4.ПИСЬМО МИНТРУДА РФ ОТ 18.04.2014 № 17-4/В-164


«Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу применения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и сообщает свое мнение.

Из информации, представленной в запросе плательщика, следует, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий (код ОКВЭД - 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области"). Доход от указанного вида деятельности составляет 100%. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен в марте 2011 года.

Исходя из положений пункта 6 части 1 и части 3 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, при соблюдении ими определенных условий, установленных частью 2статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ (часть 5 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ), в течение переходного периода, в частности в период 2012 - 2017 годов, применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (ПФР - 8%, ФФОМС - 4%, ФСС РФ - 2%).

Упомянутыми условиями являются:

1) получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет с 2014 года не менее 7 человек.

Частью 2.3 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в целях части 2.1 данной статьи сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса, внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Таким образом, при определении общего объема доходов организации следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса. Следовательно, порядок определения доходов для организаций, применяющих УСН, аналогичен порядку, установленному главой 25 Налогового кодекса.

Обращаем внимание, что с 1 января 2014 года в соответствии с изменениями, внесеннымиФедеральным законом от 28.12.2013 № 428-ФЗ "О внесении изменений в статью 57 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", при расчете доли доходов организации от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды из общей суммы доходов исключаются доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (пункт 2 статьи 250 Налогового кодекса), и доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств (пункт 11 статьи 250 Налогового кодекса).

Учитывая изложенное, применяемая организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, система налогообложения не влияет на возможность применения этой организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, если она соблюдает все три условия, определенные частью 2.1 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ.»*

Из справочника

5.Порядок документального подтверждения права на применение пониженных тарифов взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование

<…>

Категории организаций, применяющих пониженные тарифы Перечень подтверждающих документов Основание
Организации и предприниматели, применяющие упрощенку и осуществляющие в качестве основного определенный вид экономической деятельности форма РСВ-1 ПФР с заполненным разделом, в котором подтверждается соответствие основному виду экономической деятельности письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка