Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 марта 2016 1 просмотр

Физическое лицо предоставило в налоговый орган в декабре 2014 года декларации по форме 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 года, с целью получение социального налогового вычета в связи приобретением квартиры (купля продажа 2008 год). После окончания камеральной проверки 13.04.2015 года прислали в августе извещение (о факте излишней переплаты по состоянию на 14.04.2015 года. В сентябре физическое лицо написало заявление о возврате всех сумм за три года 2011,2012 и 2013. Но налоговый орган произвел возврат 29.09.2015 года только за 2012 и 2013 год. Когда физическое лицо обнаружило, что не все суммы ему перечислили, обратился устно в налоговый орган о разъяснениях, на что было сказано, что за 2011 год нет права в связи с истечением 3-ех лет.В декабре 2015 года при помощи сервиса личный кабинет снова было написано заявление на возврат, но не возврата, ответа об отказе в возврате не было получено. На сколько действия налогового органа правомерны? Переплата как таковая выявлена после завершения камеральной проверки 13.04.2015 года, до этого момента переплаты не было, и срок нужно исчислять с этой даты или с даты когда лицо узнало о нарушении своего права, то есть с сентября 2015 года? Более того нарушено право физического лица в части занижения налоговым органом размер налоговой базы, облагаемой 13% за 2011 год (за который вычет налоговый орган не произвел). Что делать в такой ситуации, писать жалобу в налоговый орган с требованием произвести возврат или сдать за все года уточненные варианты и поставить за 2012 год, что вычет предоставлен начиная с 2012 года?

В данном случае налоговый орган не прав.

Имущественный вычет можно получить только по доходам, полученным в год покупки жилья и позже. При условии, что они облагаются по ставке НДФЛ 13% (п. п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 23.11.2012 № 03-04-05/7-1340 и ФНС России от 23.06.2010 № ШС-20-3/885. Заявить вычет можно в любой момент. Предельного срока для заявления вычета нет. Но вернуть налог можно только за последние три года. Так, Минфин России в письме от 23.11.2012 № 03-04-05/7-1340 указывает, что в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

Поэтому, если гражданин заявляет имущественный вычет в 2014 году по приобретенной квартире в 2008 году, то декларации следует предоставить за 2011, 2012 и 2013 года.

Писать какое-то специальное заявление на имущественный вычет не нужно. Декларация по форме 3-НДФЛ и есть заявлением о доходах и расходах в определенном году (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Таким образом, не важно когда была закончена камеральная проверка и вынесено решение. Главное, что заваленные суммы вычета по декларациям укладываются в трехлетний период.

В этой ситуации рекомендуем Вам направить жалобу в вышестоящую инстанцию.

Обоснование

Из рекомендации Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Ситуация: в течение какого срока можно заявить имущественный налоговый вычет

Предельного срока для заявления вычета нет. Но вернуть налог можно только за последние три года.

То есть не важно, сколько времени прошло, допустим, с момента покупки квартиры – 2, 4 года или 10 лет. Заявить вычет можно. Но вот вернуть налог по такому вычету удастся только за последние три года. То есть заявлять вычет за более ранние периоды смысла нет.

Например, квартиру купили в 2010 году, вычет заявили в 2014-м. НДФЛ вернут только за период с 2011 года. Это следует из пункта 7 статьи 78, пунктов 3–4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Такие разъяснения даны и в письмах ведомств – Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.

Пример получения имущественного налогового вычета спустя несколько лет после покупки квартиры

П.А. Беспалов (резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в 2010 году. Значит, он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов в размере 2 000 000 руб. Однако документы на имущественный вычет Беспалов представил в налоговую инспекцию только 4 марта 2014 года.

В 2014 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2011–2013 годы.

В связи с этим Беспалов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил документы, подтверждающие право на вычет.

Годовой доход Беспалова в период с 2011 по 2013 год составил:

  • 200 000 руб. – в 2011 году;
  • 210 000 руб. – в 2012 году;
  • 190 000 руб. – в 2013 году.

За три года с Беспалова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись)
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб.) х 13% = 78 000 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.

По итогам 2013 года у Беспалова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2014 год.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка