Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 марта 2016 3 просмотра

Если мы арендовали землю, поставили навес и торгуем пиломатериалами. Мы можем быть плательщиками ЕНВД? ИП. Продаем физлицам. Ответ: да возможно. Вопрос: Как же мне определить площадь торгового места, если ИП арендует земельный участок?

Да, в данном случае предприниматель может применять ЕНВД, как с торговли через объекты нестационарной торговой сети. Для указанного случая какие-либо специальные правила или разъяснения отсутствуют. То есть ЕНВД исчисляется в общем порядке. Если предприниматель арендует площадь менее 5 кв.м., то в качестве базовой доходности следует брать 9 000 руб., как с торгового места. Если арендуемая площадь превышает 5 кв.м., то в качестве базовой доходности следует использовать показатель 1 800 руб. за каждый квадратный метр арендуемой площади.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле и продажах через другие объекты нестационарной сети

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К такой деятельности относятся разносная и развозная торговля, а также продажа товаров через другие объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети (например, торговый автомат, палатку, другие сборно-разборные конструкции) (абз. 16 ст. 346.27 НК РФ).

Характеристика торговых операций

При разносной торговле продавец непосредственно контактирует с покупателем. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Об этом сказано в абзаце 18 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

При развозной торговле товар продается через специализированные транспортные средства, а также мобильное оборудование, применяемое только с транспортом. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Это следует из абзаца 17статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

<…>

Физический показатель

При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли используйте физический показатель – количество сотрудников включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Как рассчитать численность персонала, см. Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Рассчитывая ЕНВД при продаже товаров через другие объекты нестационарной торговой сети, применяйте физические показатели «торговое место», «торговый автомат» или «площадь торгового места» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом физический показатель «торговый автомат» нужно использовать независимо от того, к какой категории относятся торговые автоматы: к стационарным или к передвижным. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-11-10/24 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-11/72.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД с развозной (разносной) торговли и продаж через другие объекты нестационарной сети используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. При разносной и развозной торговле используйте формулу:

Налоговая
база по ЕНВД
за квартал
= Базовая
доходность
за месяц
(4500 руб.)
х Средняя
численность
сотрудников
за первый
месяц квартала
+ Средняя
численность
сотрудников
за второй
месяц квартала
+ Средняя
численность
сотрудников
за третий
месяц квартала
х К1 х К2


При розничной торговле через другие объекты нестационарной торговой сети налоговую базу по ЕНВД рассчитывайте в следующем порядке.

По торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по количеству
торговых мест
= Базовая
доходность
за месяц
(9000 руб.)
х Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в первом месяце
квартала
+ Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
во втором месяце
квартала
+ Количество
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в третьем месяце
квартала
х К1 х К2


По торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по площади
торговых мест
= Базовая
доходность
за месяц
(1800 руб.)
х Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в первом месяце
квартала
+ Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
во втором месяце
квартала
+ Площадь
торговых мест,
используемых
для совершения
сделок купли-продажи,
в третьем месяце
квартала
х К1 х К2


При реализации товаров через торговые автоматы налоговую базу за квартал определите по формуле:

Налоговая база
по ЕНВД
за квартал,
рассчитанная
по количеству
торговых
автоматов
= Базовая
доходность
за месяц
(4500 руб.)
х Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
в первом месяце
квартала
+ Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
во втором месяце
квартала
+ Количество
торговых автоматов,
используемых
для реализации товаров,
в третьем месяце
квартала
х К1 х К2


При этом значения коэффициента К2 следует применять в зависимости от категории используемых торговых автоматов. В отношении стационарных торговых автоматов применяются коэффициенты, установленные для объектов стационарной торговой сети. Базовую доходность передвижных торговых автоматов корректируйте с учетом коэффициента К2, установленного для нестационарных торговых объектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июня 2011 г. № 03-11-09/35, адресованном в ФНС России.

Значения физических показателей – средней численности сотрудников и площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размеров физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка