Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 марта 2016 6 просмотров

Организация заключила договор купли-продажи и перечислила поставщику аванс в счет приобретения здания. Однако сделка по приобретению здания не состоялась и договор был расторгнут. Но т.к. поставщик сразу деньги вернуть не может, в соглашении о расторжении договора было прописано условие о платности пользования денежными средствами с момента получения до момента возврата.Как отразить данные операции в учете и отчетности (н-р, надо ли отразить данную задолженность в составе дебитор. задолженности или в составе финансовых вложений)?

Операции нужно отражать исходя из их экономического содержания, а не исходя из названия, то преобладание существа над формой. В Вашем случае аванс фактически стал процентным займом и именно так его квалифицирует любой проверяющий.

Поэтому рекомендуем Вам перевести его на счет 58, так как он процентный. То есть отразить проводкой:

Дебет 58 Кредит 62

Начисление процентов – платы за пользование средствами Дебет 76 Кредит 91, начислять их безопаснее ежемесячно, как по любому долговому обязательству. В налоговом учете проценты включайте в состав внереализационных доходов ежемесячно

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить новацию в бухучете

<…>


В учете кредитора первоначальное обязательство нужно перевести со счета, на котором учитывается дебиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 62 и 76), на счет:

  • 58-3 «Предоставленные займы» если оформлен процентный заем;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Предоставленные займы» если оформлен беспроцентный заем.

При заключении договора новации в учете сделайте проводку:

Дебет 58-3 Кредит 60 (62, 76)
– новирована задолженность контрагента в процентный заем

или

Дебет 76 субсчет «Предоставленные займы» Кредит 60 (62, 76)
– новирована задолженность контрагента в беспроцентный заем.

Это следует из пункта 2 ПБУ 19/02 и Инструкции к плану счетов (счета 58-3606276).

Если первичное обязательство новировано в процентный заем, сумму процентов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно, в составе прочих доходов организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 2 и 7 ПБУ 9/99).

В учете ежемесячно делайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1
– начислены проценты по выданному займу.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Подробнее об оформлении и учете выданного займа и процентов по нему см.:

Пример отражения в бухучете организации (кредитора) новации обязательства по оплате приобретенных товаров в обязательство по возврату займа

13 мая ООО «Торговая фирма "Гермес"» отгрузило в адрес ООО «Альфа» партию товара стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Себестоимость реализованных товаров – 60 000 руб. Согласно договору поставки «Альфа» должна оплатить товар в течение 5 дней со дня отгрузки (т. е. до 18 мая включительно).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи.

13 мая:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 60 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с реализации товаров.

«Альфа» не исполнила обязательство по оплате товара своевременно, в связи с чем по условиям договора она должна уплатить неустойку. Ее размер составляет 0,07% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

15 июня сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по оплате товара в обязательство по возврату займа. Обязанность «Альфы» уплатить неустойку за период с 19 мая по 15 июня (28 дн.) в договоре новации была сохранена (т. е. дополнительное обязательство не новировано). «Альфа» оплатила ее в тот же день.

Проценты по займу определены в размере 10% годовых. Вернуть краткосрочный заем «Альфа» должна 15 сентября.

Бухгалтер «Гермеса» так отразил эти операции в учете.

15 июня:

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– 2313 руб. (118 000 руб. х 0,07% х 28 дн.) – начислена признанная покупателем неустойка за просрочку оплаты товаров;

Дебет 51 Кредит 76-2
– 2313 руб. – получена оплата неустойки;

Дебет 58-3 Кредит 62
– 118 000 руб. – новирована задолженность контрагента в краткосрочный заем.

30 июня:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 91-1
– 485 руб. (118 000 руб. х 10% : 365 дн. х 15 дн.) – начислены проценты по выданному займу.

Проценты по займу бухгалтер «Гермеса» начисляет ежемесячно до момента, когда «Альфа» погасит заемное обязательство.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка